در اﻳﻦ ﺑﺨﺶ ﻫﺮ ﻳﻚ از ﺻﻮرت ﻫـﺎی ﻣﺎﻟﻰ اﺳﺎﺳﻰ ﻛﻪ ﺷﺮﻛﺖ ﻫـﺎ ﺑﺎﻳـﺪ در ﮔﺰارش ﻫﺎی ﺧﻮد ﺑﻪ ﺳﻬﺎﻣﺪاران اراﺋـﻪ دﻫﻨﺪ، ﺑﺮرﺳﻰ ﻣﻰﺷﻮد.
- ۴ ﺻﻮرت ﺳﻮد و زﻳﺎن ﺻﻮرت ﺳﻮد و زﻳﺎن، ﺟﺰﺋﻴﺎت ﺳﻮد و زﻳﺎن ﺷﺮﻛﺖ را در ﻳﻚ دوره ﺗﺠﺎری ﻣﻌﻴﻦ ﻣﺜﻼً ۶ ﻣﺎﻫﻪ ﻳﺎ ﻳﻚ ﺳﺎﻟﻪ اراﺋﻪ ﻣﻰ دﻫﺪ. ﺻﻮرت ﺳﻮد و زﻳﺎن، ارزش ﻓﺮوش اﻳﺠﺎد ﺷﺪه ﺗﻮﺳﻂ ﺳﺎزﻣﺎن و ﺑﻬـﺎی ﺗﻤﺎم ﺷﺪه اﻳﻦ ﻓﺮوش ﻫﺎ را ﻧﺸﺎن ﻣﻰ دﻫﺪ و ﺑﺪﻳﻦ ﺗﺮﺗﻴﺐ ﻣﺸﺨﺺ ﻣﻰ ﻛﻨﺪ ﻛﻪ ﺑﺮای ﺳﻮد و زﻳﺎن آن دوره ﻣﺎﻟﻰ ﭼﻪ ﭘﻴﺶ آﻣﺪه اﺳﺖ.
- ﺗﺮازﻧﺎﻣﻪ ﺗﺮازﻧﺎﻣﻪ اﻧﻌﻜﺎﺳﻰ از وﺿﻌﻴﺖ ﻣﺎﻟﻰ ﺷﺮﻛﺖ در ﻳﻚ ﻣﻘﻄﻊ زﻣﺎﻧﻰ ﺧﺎص اﺳـﺖ. ﺗـﺮاز ﻧﺎﻣـﻪ از دو ﺑﺨﺶ ﺗﺸﻜﻴﻞ ﻣﻰﺷﻮد: ﻟﻴﺴﺘﻰ از داراﻳﻰ ﻫﺎی ﺷﺮﻛﺖ و ﺧﻼﺻﻪای از ﺑﺪﻫﻰﻫﺎ و ﺳﺮﻣﺎﻳﻪ آن.
- ﺻﻮرت ﺟﺮﻳﺎن وﺟﻮه ﻧﻘﺪ ﺻﻮرت ﺟﺮﻳﺎن وﺟﻮه ﻧﻘﺪ، درﻳﺎﻓﺖ ﻫﺎ و ﭘﺮداﺧﺖ ﻫﺎی ﻧﻘﺪی واﻗﻌﻰ را ﻃﻰ ﻳﻚ دوره زﻣﺎﻧﻰ ﺧﺎص ﻣﺜﻼً ﻳﻚ ﺳﺎل ﺑﻴﺎن ﻣﻰ ﻛﻨﺪ و ﻧﺸﺎن ﻣﻰ دﻫﺪ ﻛﻪ ﭼﮕﻮﻧـﻪ ﺟﺮﻳـﺎن وﺟـﻮه ﻧﻘـﺪ، ﻣﺎﻧـﺪه ﻧﻘـﺪی دورهﻫﺎی ﺧﺎص را ﺗﻐﻴﻴﺮ داده اﺳﺖ.
- ﻳﺎدداﺷﺖﻫﺎی ﺗﻮﺿﻴﺤﻰ ﻳﺎدداﺷﺖ ﻫﺎی ﺗﻮﺿﻴﺤﻰ، ﺟﺰﺋﻴﺎت ﺑﻴﺶﺗﺮی را از اﻗﻼم ﻣﺨﺘﻠﻔﻰ ﻛﻪ در ﺻـﻮرت ﺳـﻮد و زﻳـﺎن، ﺗﺮازﻧﺎﻣﻪ و ﺻﻮرت ﺟﺮﻳﺎن وﺟﻮه ﻧﻘﺪ ﭘﺪﻳﺪار ﺷﺪه اﺳﺖ، اراﺋﻪ ﻣﻰدﻫﺪ و ﻧﻴﺰ روﻳﻪﻫﺎی ﺣﺴﺎﺑﺪاری اﺗﺨﺎذ ﺷﺪه ﺗﻮﺳﻂ ﺷﺮﻛﺖ را ﺑﻴﺎن ﻣﻰﻛﻨﺪ.
- ﮔﺰارش ﺗﻐﻴﻴﺮات ﻓﻌﺎﻟﻴﺖ ﺗﺠﺎری اﮔﺮ ﺷﺮﻛﺖ ﻓﻌﺎﻟﻴﺖ ﺗﺠﺎری را ﺗﻐﻴﻴﺮ داده ﻳﺎ ﻣﺘﻮﻗﻒ ﻛﺮده ﻳﺎ ﺑﻌﻀﻰ ﺷﺮاﻳﻂ ﻏﻴﺮ ﻣﻌﻤﻮل دﻳﮕـﺮ را ﺗﺠﺮﺑﻪ ﻛﺮده ﺑﺎﺷﺪ، اﻳﻦ اﻣﺮ ﺑﺎﻳﺪ ﺑﻪ روﺷﻨﻰ ﻣﺸﺨﺺ ﺷﻮد.
- اﻇﻬﺎر ﻧﻈﺮ ﺣﺴﺎﺑﺮس ﺣﺴﺎﺑﺮس ﺑﺎﻳﺪ در ﮔﺰارش ﺷﺮﻛﺖ، اﻇﻬﺎر ﻧﻈﺮ ﺧﻮد را در ﻣﻮرد اﻳﻦ ﻛﻪ ﺣﺴﺎب ﻫﺎ ﺗﺼﻮﻳﺮ ﻣﻄﻠﻮب و ﻣﻨﺼﻔﺎﻧﻪای از وﺿﻌﻴﺖ اﻣﻮر ﺷﺮﻛﺖ اراﺋﻪ ﻣﻰدﻫﺪ، ﺑﻴﺎن ﻛﻨﺪ.
ﺧﻼﺻﻪ ﺻﻮرت ﻫﺎی ﻣﺎﻟﻰ
ﺻﻮرت ﺳﻮد و زﻳﺎن
ﺻﻮرت ﺳﻮد و زﻳﺎن، ﭼﮕﻮﻧﮕﻰ ﻣﺤﺎﺳﺒﻪ ﺳﻮد و زﻳﺎن ﻳﻚ ﺷﺮﻛﺖ را ﺑﻪ ﺻﻮرت ﺟﺰء ﺑﻪ ﺟﺰء ﻧﺸﺎن ﻣﻰدﻫﺪ.
ﺻﻮرت ﺳﻮد و زﻳﺎن را ﻣﻰﺗﻮان ﺑﻪ ﭼﻬﺎر ﺷﻜﻞ ﻣﺨﺘﻠﻒ اراﺋﻪ ﻧﻤﻮد ﻛﻪ در اﻳﻦ ﻛﺘﺎب ﻣﺎ ﺑﻪ ﻣﻌﻤﻮلﺗﺮﻳﻦ ﺷﻜﻞ آن ﻣﻰﭘﺮدازﻳﻢ. ﺳﻮد ﻳﺎ زﻳﺎن ﻳﻚ ﺷﺮﻛﺖ در ﻧﺘﻴﺠﻪ ﻓﻌﺎﻟﻴﺖ ﻫﺎی ﺷﺮﻛﺖ در زﻣﻴﻨﻪ ﺳﺎﺧﺖ اﻗﻼم ﻗﺎﺑﻞ ﻓﺮوش، اراﺋﻪ ﺧﺪﻣﺎت و ﻳﺎ ﺧﺮﻳﺪ اﻗﻼم و ﺳـﭙﺲ ﻓﺮوش آن ﻫﺎ ﺑﻪ ﻗﻴﻤﺖ ﺑﺎﻻﺗﺮ ﺑﻪ وﺟﻮد ﻣﻰآﻳﺪ. ﺑﺮای ﻣﺤﺎﺳﺒﻪ ﺳﻮد ﺑﺎﻳﺪ ﺑﻬﺎی ﺗﻤﺎم ﺷﺪه ﻓﺮوش و ﻫﺰﻳﻨﻪﻫﺎی اداره ﻓﻌﺎﻟﻴـﺖ ﺗﺠـﺎری را از ارزش ﻓﺮوش ﻛﺴﺮ ﻧﻤﻮد.
ﺟﺪول زﻳﺮ ﺻﻮرت ﺳﻮد و زﻳﺎن ﻳﻚ ﺷﺮﻛﺖ را ﺑﺮای ﺳﺎل ﻣﻨﺘﻬﻰ ﺑﻪ ۲۹ اﺳﻔﻨﺪ ﺳﺎل ۱۳۸۵ ﻧﺸﺎن ﻣﻰدﻫﺪ. (ﻗﺎﺑﻞ ذﻛﺮ اﺳﺖ ﻛﻪ اﻗﻼم ﻣﻨﻔﻰ داﺧﻞ ﭘﺮاﻧﺘﺰ ﻧﺸﺎن داده ﺷﺪه اﻧﺪ).
ﺑﺨﺶ ﺑﺎﻻﻳﻰ ﺻﻮرت ﺳﻮد و زﻳﺎن ﭼﮕﻮﻧﮕﻰ ﺑﻪ وﺟﻮد آﻣﺪن ﺳﻮد را ﻧﺸﺎن ﻣﻰدﻫﺪ:
ﻓﺮوش ﻳﻌﻨﻰ ارزش اﻓﺰوده ﻳﺎ درآﻣﺪ اﻳﺠﺎد ﺷﺪه ﺗﻮﺳﻂ ﺷﺮﻛﺖ در ﻃﻰ ﺳﺎل : ﻣﺜﻼً ﻣﺒﻠﻎ درﻳﺎﻓﺘﻰ از ﻣﺸﺘﺮﻳﺎن.
ﺑﻬﺎی ﺗﻤﺎم ﺷﺪه ﻓﺮوش ﻳﻌﻨﻰ ﻣﺨﺎرﺟﻰ ﻛﻪ ﻣﺴﺘﻘﻴﻤﺎً در اﻳﺠﺎد ﺣﺠﻢ ﻓﺮوش ﺻﺮف ﻣﻰﺷﻮد. ﺑـﻪ ﻋﻨـﻮان ﻣﺜـﺎل، ﺑﻬـﺎی ﺗﻤـﺎم ﺷـﺪه ﻓﺮوش ﺷﺎﻣﻞ ﺑﻬﺎی ﺗﻤﺎم ﺷﺪه ﻣﻮادی ﻛﻪ ﺑﺮای ﺗﻬﻴﻪ ﻣﺤﺼﻮل اﺳﺘﻔﺎده ﻣـﻰﺷـﻮد ﻳـﺎ ﺣﻘـﻮﻗﻰ ﻛـﻪ ﻣﺴـﺘﻘﻴﻤﺎً ﺑـﻪ ﻛﺎرﻛﻨـﺎن ﭘﺮداﺧـﺖ ﻣﻰﺷﻮد.
ﺳﻮد ﻧﺎﺧﺎﻟﺺ از ﻃﺮﻳﻖ ﻛﺴﺮ ارزش ﺑﻬﺎی ﺗﻤﺎم ﺷﺪه ﻓﺮوش از ارزش ﻓﺮوش ﻣﺤﺎﺳﺒﻪ ﻣﻰﺷﻮد.
میلیون ریال=(۱۲۷/۸=۱۹۶/۸-۳۲۴/۶)
دوره آموزشی از صفر تا سطح پیشرفته در ترید که با هدف “استاد تمامی ترید” طراحی شده است
ﻫﺰﻳﻨﻪ ﻫﺎ ﺑﺎﻳﺪ از ﺳﻮد ﻧﺎﺧﺎﻟﺺ ﻛﺴﺮ ﺷﻮد ﺗﺎ ﺳﻮد ﻋﻤﻠﻴﺎﺗﻰ ﺑﻪ دﺳﺖ آﻳﺪ. در ﻧﻤﻮﻧﻪ ﻫﺘﻞﻫﺎ، ﻫﺰﻳﻨﻪﻫﺎ و ﻣﺨـﺎرج اداری ﺟﻬـﺖ اداره ﻓﻌﺎﻟﻴـﺖ ﻫﺘﻞ ﻫﺴﺘﻨﺪ. اﻳﻦ ﻣﺨﺎرج ﺳﺮﺑﺎر را ﻧﻤﻰ ﺗﻮان ﻣﺴﺘﻘﻴﻤﺎً ﺑﻪ ﻓﺮوش ﻓﻌﺎﻟﻴﺖ ﺗﺠﺎری ﻣﺮﺑﻮط ﺳﺎﺧﺖ. ﺑﻪ ﻋﻨﻮان ﻣﺜﺎل ﺣﻘﻮق ﻣﺪﻳﺮان ارﺷـﺪ ﺑﺎﻳـﺪ ﺑﺪون در ﻧﻈﺮﮔﺮﻓﺘﻦ ﻣﻴﺰان اﺷﺘﻐﺎل ﻫﺘﻞﻫﺎ ﭘﺮداﺧﺖ ﺷﻮد.
ﺑﺨﺶ ﭘﺎﻳﻴﻦ ﺗﺮ ﻧﺸﺎن ﻣﻰ دﻫﺪ ﻛﻪ ﭼﮕﻮﻧﻪ ﺳﻮد، ﺑﻴﻦ ﻣﺎﻟﻴﺎت ﺷﺮﻛﺘﻰ ﭘﺮداﺧﺖ ﺷﺪه، ﺳـﻮد ﺗﻘﺴـﻴﻤﻰ ﺑـﻪ ﺳـﻬﺎﻣﺪاران و اﺳـﺘﻔﺎده ﺳـﻮد در ﻓﻌﺎﻟﻴﺖ ﺗﺠﺎری ﺗﺴﻬﻴﻢ ﻣﻰ ﮔﺮدد. ﺳﻮدﻫﺎی اﻧﺒﺎﺷﺘﻪ در ﻓﻌﺎﻟﻴﺖ ﺗﺠﺎری ﺑﺎ داراﻳﻰ ﻓﻌﺎﻟﻴﺖ ﺗﺠﺎری ﺟﻤﻊ ﻣﻰﺷﻮد و ﺑﺮای رﺷﺪ ﻓﻌﺎﻟﻴﺖ ﺗﺠﺎری ﻣﻮرد اﺳﺘﻔﺎده ﻗﺮار ﻣﻰ ﮔﻴﺮد. ﻣﺜﻼً ﺑﺮای ﺳﺮﻣﺎﻳﻪ ﮔﺬاری در واﺣﺪﻫﺎی ﺗﺠـﺎری ﻳـﺎ ﺧﺮﻳـﺪ ﺳـﺎﻳﺮ واﺣـﺪﻫﺎی ﺗﺠـﺎری، ﺧﺮﻳـﺪ ﻣﺎﺷـﻴﻦ آﻻت و ﺗﺠﻬﻴﺰات و…..
ﻳﺎدداﺷﺖ ﻫﺎی ﺗﻮﺿﻴﺤﻰ، اﻳﻦ ﺑﺨﺶ ﺷﺎﻣﻞ ﻣﺠﻤﻮﻋﻪای از ﻳﺎدداﺷﺖﻫﺎﻳﻰ اﺳﺖ ﻛﻪ ﺟﺰﺋﻴﺎت ﺑﻴﺸﺘﺮ را اراﺋﻪ ﻣﻰدﻫﺪ و ﻣﻰﺗﻮاﻧﺪ در ﺑﺨـﺶ ﺟﺪاﮔﺎﻧﻪای از ﮔﺰارش ﺷﺮﻛﺖ ﻳﺎﻓﺖ ﺷﻮد.
زیان
ﺑﻌﻀﻰ ازﻓﻌﺎﻟﻴﺖ ﻫﺎی ﺗﺠﺎری در ﺳﺎل ﻫﻴﭻ ﺳﻮدی اﻳﺠﺎد ﻧﻤﻰﻛﻨﺪ و اﻳﻦ ﻣﻮﺿﻮع ﺑﻪ ﻋﻨـﻮان زﻳـﺎن در ﺻﻮرت ﺳﻮد و زﻳﺎن اراﺋﻪ ﻣﻰﺷﻮد. ﺑﻪ ﻋﻨﻮان ﻣﺜﺎل ﺗﻌﺪادی از ﺑﺎﺷﮕﺎه ﻫﺎﻳﻰ ﻣﻌـﺮوف ﻓﻮﺗﺒـﺎل، ﮔـﺎﻫﻰ زﻳﺎن ﮔﺰارش ﻣﻰﻛﻨﻨﺪ.
ﺑـﻪ ﻋﻨـﻮان ﻣﺜـﺎل ﮔﺰﻳـﺪهای از ﺻـﻮرت ﺳـﻮد و زﻳـﺎن ﺑﺎﺷـﮕﺎه ﻓﻮﺗﺒـﺎل ﻟﺴﺘﺮﺳـﻴﺘﻰ ﺑـﺮای ﺳـﺎل ﻣـﺎﻟﻰ ﻣﻨﺘﻬـﻰ ﺑـﻪ ۳۱ ﺟـﻮﻻی ۲۰۰۰ (ﻣﺒﺎﻟﻎ ﺑﻪ ۱۰۰۰ ﭘﻮﻧﺪ):
ﺑﺎﺷﮕﺎهﻫﺎی ﻣﻄﺮح ﻓﻮﺗﺒﺎل، ﺳﻮدآوری ﻣﻌﻤﻮل و ﻣﻨﻈﻢ را ﻣﺸﻜﻞ ﻣﻰ ﺑﻴﻨﻨﺪ ﭼﺮا ﻛﻪ ﺑﻬﺎی ﺗﻤﺎمﺷﺪه ﺣﻘﻮق ﺑﺎزﻳﻜﻨﺎن (ﻋﻨﺼﺮ اﺻﻠﻰ ﺑﻬﺎی ﺗﻤﺎم ﺷﺪه ﻓﺮوش) ﺑﺴﻴﺎر ﺑﺎﻻﺳﺖ. ﺑﺎزده ﻳﻚ ﺑﺎﺷﮕﺎه ﻓﻮﺗﺒﺎل ﻟﻴﮓ ﺑﺮﺗﺮ ﻋﻤﺪﺗﺎً از ﻓﺮوش ﺑﻠﻴﻂ ﻫﺎی ﻓﺼﻠﻰ ﻳﺎ ﺳﺎﻳﺮ ﺑﻠﻴﻂ ﻫﺎ، ﺣﻖ ﭘﺨﺶ ﺗﻠﻮﻳﺰﻳﻮﻧﻰ، ﻣﻌﺎﻣﻼت ﭘﺸﺘﻴﺒﺎﻧﻰ و ﻓﺮوش ﻛﺎﻻﺳﺖ. ﺑﺎﺷﮕﺎهﻫﺎﻳﻰ ﻛﻪ ﺑﺮای ﺣﻔﻆ ﻣﻮﻗﻌﻴﺖ ﺧﻮد در ﺟﺪول ﻟﻴﮓ ﺑﺮﺗﺮ ﺑﺮﻧﺎﻣﻪرﻳﺰی ﻣﻰ ﻛﻨﻨﺪ از ﺣﻘﻮق ﺗﻠﻮﻳﺰﻳﻮن ﺑﺴﻴﺎر ﺑﻬﺮه ﻣﻨﺪ ﻣﻰ ﺷﻮﻧﺪ. ﺑﺎ اﻳﻦ ﺣﺎل زﻣﺎﻧﻰ ﻛﻪ ﻳﻚ ﺑﺎﺷﮕﺎه ﺳﻘﻮط ﻣﻰﻛﻨﺪ اﻳﻦ ﻣﻨﺒﻊ درآﻣﺪ، ﻛﺎﻫﺶ ﺑﺴﻴﺎر زﻳﺎدی ﭘﻴﺪا ﻣﻰﻛﻨﺪ و در ﻧﺘﻴﺠﻪ ﺑﺎﺷﮕﺎهﻫﺎﻳﻰ ﻛﻪ از ﻟﻴﮓ ﺑﺮﺗﺮ ﺑﻪ ﻟﻴﮓ دﺳﺘﻪ اول ﺗﻨﺰّل ﭘﻴﺪا ﻣﻰﻛﻨﻨﺪ ﺑﺎزدهﺷﺎن ﺑﻪ ﺷﺪت ﻛﺎﻫﺶ ﻣﻰ ﻳﺎﺑﺪ و اﻳﻦ در ﺣﺎﻟﻰ اﺳﺖ ﻛﻪ ﺑﻬﺎی ﺗﻤﺎم ﺷﺪه ﻓﺮوش (ﻛﻪ ﺑﺨﺶ زﻳﺎدی از آن ﺣﻘﻮق ﺑﺎزﻳﻜﻨﺎن اﺳﺖ) ﺑﺎﻻ ﻣﻰﻣﺎﻧﺪ و اﻳﻦ اﻣﺮ زﻳﺎن ﺑﺎﻻﻳﻰ ﺑﺮای ﺑﺎﺷﮕﺎه ﺑﻪ وﺟﻮد ﻣﻰآورد.
ترازنامه
اﮔﺮ از ﺷـﻤﺎ ﭘﺮﺳـﻴﺪه ﺷـﻮد ﻛـﻪ “ارزش ﺛـﺮوت ﺷﺨﺼﻰ ﺷﻤﺎ در اﻳﻦ ﻟﺤﻈﻪ زﻣﺎﻧﻰ ﭼﻘﺪر اﺳﺖ؟”، ﭘﺎﺳﺦ ﻣﻨﺎﺳﺐ اﻳﻨﺴﺖ:
“ارزش آن ﭼﻴﺰﻫﺎﻳﻰ ﻛـﻪ ﺷﻤﺎ دارﻳﺪ و ﭘﻮﻟﻰ ﻛﻪ ﻃﻠﺐﻛﺎر ﻫﺴﺘﻴﺪ ﻣﻨﻬـﺎی آن ﭼﻪ ﻛﻪ ﺑﻪ ﺳﺎﻳﺮ ﻣﺮدم ﺑﺪﻫﻜﺎرﻳﺪ”. اﻳـﻦ در ﻣـﻮرد ﺷﺮﻛﺖ ﻫﻢ ﺻﺪق ﻣﻰﻛﻨﺪ.
ﺑﺮای درک وﺿﻌﻴﺖ ﻣﺎﻟﻰ ﻓﻌﺎﻟﻴﺖ ﺗﺠﺎری، ﻻزم اﺳﺖ ﻛﻪ ارزش ﺑﺨﺶﻫﺎی ﻣﺎﻟﻰ را در ﻣﻘﻄﻊ زﻣﺎﻧﻰ ﺧﺎص ﺛﺎﺑﺖ ﻧﮕﻪ دارﻳـﻢ. اﻳـﻦ ارزشﻫـﺎ ﺑﺮای ﺗﻬﻴﻪ ﺗﺮازﻧﺎﻣﻪ اﺳﺘﻔﺎده ﻣﻰﺷﻮﻧﺪ. ﺗﺮازﻧﺎﻣﻪ راﺑﻄﻪ ﺑﻴﻦ داراﻳﻰﻫﺎ (آنﭼﻪ ﻛﻪ واﺣـﺪ ﺗﺠـﺎری ﻣﺎﻟـﻚ ﻳـﺎ ﻃﻠـﺐﻛـﺎر اﺳـﺖ) و ﺑـﺪﻫﻰﻫـﺎی واﺣﺪﻫﺎی ﺗﺠﺎری (آنﭼﻪ ﻛﻪ واﺣﺪ ﺗﺠﺎری ﺑﺪﻫﻜﺎر اﺳﺖ) را ﻧﺸﺎن ﻣﻰدﻫﺪ. زﻣﺎﻧﻰ ﻛﻪ ﺑﺪﻫﻰﻫﺎ را از داراﻳﻰﻫﺎ ﻛﺴﺮ ﻛﻨﻴﻢ، رﻗـﻢ ﺑـﻪ دﺳـﺖ آﻣﺪه رﻗﻢ ﺧﺎﻟﺺ داراﻳﻰﻫﺎ اﺳﺖ ﻛﻪ ﻧﺸﺎن ﻣﻰدﻫﺪ ﻳﻚ ﻓﻌﺎﻟﻴﺖ ﺗﺠﺎری در ﻣﻘﻄﻌﻰ از زﻣﺎن، ﭼﻘﺪر ارزش دارد.
ارزش ﺧﺎﻟﺺ داراﻳﻰﻫﺎ، ﻫﻤﺎن ارزش ﺳﺮﻣﺎﻳﻪ ﺳﻬﺎﻣﺪاران اﺳﺖ، زﻳﺮا ﺳﻬﺎﻣﺪاران ﻣﺎﻟـﻚ واﺣـﺪ ﺗﺠـﺎری ﻫﺴـﺘﻨﺪ. اﮔـﺮ ﺷـﻤﺎ از ﺳﻬﺎﻣﺪاران ﺑﭙﺮﺳﻴﺪ ﻛﻪ در اﻳﻦ ﻣﻘﻄﻊ زﻣﺎﻧﻰ ﺷﺮﻛﺖ ﺷﻤﺎ ﭼﻘﺪر ارزش دارد؟ آنﻫﺎ ﭘﺎﺳﺦ ﺧﻮاﻫﻨﺪ داد ﻛﻪ “ﺑﻪ اﻧﺪازه ارزش ﺧﺎﻟﺺ داراﻳﻰﻫﺎ”.
ﺗﺮازﻧﺎﻣﻪ ﺑﻪ ﻃﻮر ﺧﻼﺻﻪ ﻧﺸﺎن ﻣﻰدﻫﺪ ﻛﻪ:
ﺑﺪﻫﻰﻫﺎ – داراﻳﻰﻫﺎ = ﺳﺮﻣﺎﻳﻪ واﺣﺪ ﺗﺠﺎری
از آن ﺟﺎﻳﻰ ﻛﻪ اﻳﻦ ﻳﻚ ﻣﻌﺎدﻟﻪ اﺳﺖ ﻣﻰﺗﻮان آن را ﺑﻪ ﺻﻮرت زﻳﺮ ﻧﻴﺰ ﻣﺮﺗﺐ ﻛﺮد:
ﺑﺪﻫﻰ ﻫﺎ + ﺳﺮﻣﺎﻳﻪ = داراﻳﻰﻫﺎ
ﺳﺎﺧﺘﺎر ﺗﺮازﻧﺎﻣﻪ
ﻧﻤﻮﻧﻪ ﺑﺎﻻ، ﺳﺎﺧﺘﺎر اﺻﻠﻰ ﺗﺮازﻧﺎﻣﻪ را ﻧﺸﺎن ﻣﻰدﻫﺪ. ﺳﺮ ﻓﺼﻞ ﺣﺴﺎب ﻫﺎ اﻏﻠﺐ ﻣﺘﺸﻜﻞ از ﻣﺎﻧﺪه ﭼﻨﺪ ﺣﺴﺎب اﺳﺖ. ﺑﻪ ﻋﻨﻮان ﻣﺜﺎل، ﻃﻠـﺐ ﺑﺴﺘﺎﻧﻜﺎران در ﻳﻚ ﺳﺎل ﻣﻤﻜﻦ اﺳﺖ ﺷﺎﻣﻞ ارﻗﺎﻣﻰ در ﻣﻮرد اﻋﺘﺒﺎر ﺗﺠﺎری، اﺿﺎﻓﻪ ﺑﺮداﺷﺖﻫﺎی ﺑﺎﻧﻜﻰ و ﺳـﺎﻳﺮ ﺑﺴـﺘﺎﻧﻜﺎران ﻣﺜـﻞ ﺑـﺪﻫﻰ ﻣﺎﻟﻴﺎﺗﻰ ﺑﻪ ﻧﻤﺎﻳﻨﺪﮔﻰ دوﻟﺘﻰ ﺑﺎﺷﺪ. در ﮔﺰارش ﻫﺎی ﻣﻨﺘﺸﺮ ﺷﺪه، ﺗﺮازﻧﺎﻣﻪ ﺷﺎﻣﻞ ارﻗﺎم ﻣﻘﺎﻳﺴﻪای ﺳﺎل ﻗﺒـﻞ و ﻳﺎدداﺷـﺖﻫـﺎی ﺗﻮﺿـﻴﺤﻰ ﺑﺮای ﺷﺮح ﺗﻚ ﺗﻚ ﻣﺎﻧﺪه ﺣﺴﺎبﻫﺎ اﺳﺖ.
ﺳﺎﺧﺘﺎر ﺗﺮازﻧﺎﻣﻪ
ﺗﺮازﻧﺎﻣﻪ ﮔﺮوﻫﻰ ﺑﺮای ﻳﻚ ﺷﺮﻛﺖ ﻓﺮﺿﻰ ﺑﺮای ﺳﺎل ﻣﺎﻟﻰ ﻣﻨﺘﻬﻰ ﺑﻪ ۲۹ اﺳﻔﻨﺪ (۱۳۸۵ﻣﻴﻠﻴﻮن رﻳﺎل)
ﻫﺮ ﻳﻚ از ﺑﺨﺶﻫﺎی ﺗﺮازﻧﺎﻣﻪ را ﺑﻪ ﻧﻮﺑﺖ ﻧﮕﺎه ﻣﻰﻛﻨﻴﻢ:
۱- داراﻳﻰ ﻫﺎی ﺛﺎﺑﺖ
ﮔﺰﻳﺪهای از ﺗﺮازﻧﺎﻣﻪ ﺷﺮﻛﺖ ﻓﺮﺿﻰ ﺑﺮای ﺳﺎل ﻣﺎﻟﻰ ﻣﻨﺘﻬﻰ ﺑﻪ ۲۹ اﺳﻔﻨﺪ ۱۳۸۵
متخصص مالی می گوید: “باید این را بدانید”
ﺳﻪ ﻧﻮع اﺻﻠﻰ از داراﻳﻰﻫﺎی ﺟﺎری وﺟــﻮددارﻧــﺪ: ﻣﻮﺟــﻮدی اﻧﺒــﺎر، ﻣﻄﺎﻟﺒﺎت و وﺟﻪ ﻧﻘﺪ.اﻳﻦ ﺳـﻪ ﻧـﻮع داراﻳﻰ ﺑﻪ ﺗﺮﺗﻴﺒﻰ در ﺗﺮازﻧﺎﻣﻪ ﻇﺎﻫﺮ ﻣﻰﺷﻮﻧﺪ ﻛﻪ داراﻳـﻰ ﺑـﺎ ﻛﻤﺘـﺮﻳﻦ ﻧﻘﺪﻳﻨﮕﻰ در اﺑﺘﺪا ﻗﺮار ﮔﻴﺮد.
ﺷﺮﻛﺖ ﻓﺮﺿﻰ، ﻳﻚ ﭘﻴﺸﺮو در ﺑﺎزار رو ﺑﻪ رﺷﺪ ﺗﺤﻮﻳﻞ ﭘﻴﺘﺰا در ﻛﺸﻮر اﺳﺖ. اﻓﺘﺨﺎر اﻳﻦ ﺷﺮﻛﺖ ﺳﻴﺴﺘﻤﻰ اﺳﺖ ﻛﻪ ﻣﺘﺸﻜﻞ از ﺳـﻪ ﻋﺎﻣـﻞ اﺳﺖ: ﻣﺤﺼﻮل، ﺧﺪﻣﺎت و وﺟﻬﻪ ﻋﻤﻮﻣﻰ.
داراﻳﻰﻫﺎی ﺛﺎﺑﺖ “اﺑﺰارﻣﻌﺎﻣﻠﻪ” ﻫﺴﺘﻨﺪ ﻛﻪ ﻳﻚ واﺣﺪ ﺗﺠﺎری را ﻗﺎدر ﻣﻰﺳﺎزد ﺗﺎ درآﻣﺪ اﻳﺠﺎد ﻛﻨﺪ و ﻓﻌﺎﻟﻴﺖ روزﻣﺮه داﺷﺘﻪ ﺑﺎﺷـﺪ. اﻳـﻦ داراﻳﻰﻫﺎ را ﺑﺮای ﻓﺮوش ﻣﺠﺪد ﺑﻪ ﻣﺸﺘﺮی، ﺧﺮﻳﺪاری ﻧﻤﻰﻛﻨﻨﺪ.
داراﻳﻰﻫﺎی ﻧﺎﻣﺸﻬﻮد اﻗﻼم ﻏﻴﺮ ﻓﻴﺰﻳﻜﻰ ﻫﺴﺘﻨﺪ ﻛﻪ ﺛﺮوت واﺣﺪ ﺗﺠﺎری را اﻓﺰاﻳﺶ ﻣـﻰ دﻫﻨـﺪ و در ﻣـﻮرد ﺷـﺮﻛﺖ ﻓﺮﺿـﻰ ﺷـﺎﻣﻞ ﻧـﺎم ﺗﺠﺎری و وﺟﻬﻪ ﻋﻤﻮﻣﻰ ﻣﺜﺒﺖ ﺷﺮﻛﺖ اﺳﺖ اﻳﻦﻫﺎ داراﻳﻰﻫﺎی واﻗﻌـﻰ ﻫﺴـﺘﻨﺪ ﻛـﻪ ﺑـﻪ ﺷـﺮﻛﺖ و ﻓـﺮاﻫﻢ ﻧﻤـﻮدن ﻣﺴـﺘﻤﺮ ﺛـﺮوت ﻛﻤـﻚ ﻣﻰﻛﻨﻨﺪ.
داراﻳﻰﻫﺎی ﻣﺸﻬﻮد اﻗﻼم ﻓﻴﺰﻳﻜﻰ ﻫﺴﺘﻨﺪ ﻛﻪ ﺗﻮﺳﻂ ﺷـﺮﻛﺖ ﻣـﻮرد اﺳـﺘﻔﺎده ﻗـﺮار ﻣـﻰﮔﻴﺮﻧـﺪ، از ﺟﻤﻠـﻪ ارزش ﺳـﺎﺧﺘﻤﺎن و ﻣﺤﻮﻃـﻪ، ﻣﺎﺷﻴﻦآﻻت و ﺗﺠﻬﻴﺰات ﺳﺎﺧﺖ ﭘﻴﺘﺰا و ﻣﺎﻧﻨﺪ آن.
ﺳﺮﻣﺎﻳﻪﮔﺬاریﻫﺎ ﺑﻪ داﺷﺘﻦ ﺳﻬﺎم در ﺷﺮﻛﺖﻫﺎی دﻳﮕﺮ ﮔﻔﺘﻪ ﻣﻰﺷﻮد و در ﻣﻮرد ﺷﺮﻛﺖ ﻓﺮﺿﻰ ﺷﺎﻣﻞ ﺳﺮﻣﺎﻳﻪﮔﺬاری در ﻣﺸـﺎرﻛﺖﻫـﺎی ﺧﺎص اﺳﺖ.
۲- دارایی های جاری
داراﻳﻰﻫﺎی ﺟﺎری داراﻳﻰﻫﺎﻳﻰ ﻫﺴﺘﻨﺪ ﻛﻪ از ﻣﻌﺎﻣﻼت روزاﻧﻪ واﺣﺪ ﺗﺠﺎری، ﺣﺎﺻﻞ ﻣﻰﺷﻮﻧﺪ ﻳﺎ ﺑﺮای اﻧﺠـﺎم اﻳـﻦﮔﻮﻧـﻪ ﻣﻌـﺎﻣﻼت ﺿـﺮوری ﻣﻰﺑﺎﺷﻨﺪ.
در ﻋﻤﻞ، ﻫﺮ داراﻳﻰ ﻛﻪ داراﻳﻰ ﺛﺎﺑﺖ ﻧﺒﺎﺷﺪ ﻳﻚ داراﻳﻰ ﺟﺎری اﺳﺖ.
- ﻧﻘﺪﻳﻨﮕﻰ ﻳﻌﻨﻰ ﺳﻬﻮﻟﺖ اﻣﻜﺎن ﺗﺒﺪﻳﻞ داراﻳﻰ ﺑﻪ وﺟﻪ ﻧﻘﺪ. ﻣﺴﻠﻤﺎً وﺟﻪ ﻧﻘﺪ، ﻧﻘﺪﺗﺮﻳﻦ ﻧﻮع داراﻳﻰﻫﺎﺳﺖ.
- ﻣﻮﺟﻮدی اﻧﺒﺎر ﻣﺘﺸﻜﻞ از ﻫﺰﻳﻨﻪﻫﺎی ﺻﺮف ﺷﺪه در ﺗﻮﻟﻴﺪ ﻛﺎﻻﻫﺎ و ﻳﺎ اراﺋﻪ ﺧﺪﻣﺎت ﺑﻪ ﻣﺸﺘﺮﻳﺎن اﺳﺖ.
ﺳﻪ ﻧﻮع ﻣﻮﺟﻮدی ﺑﺮای ﻛﺎﻻی ﺳﺎﺧﺘﻪ ﺷﺪه وﺟﻮد دارد:
- ﻣﻮاد اوﻟﻴﻪ، ﻛﺎﻻﻫﺎﻳﻰ ﻫﺴﺘﻨﺪ ﻛﻪ در وﺿﻌﻴﺖ اوﻟﻴﻪ، از ﻋﺮﺿﻪ ﻛﻨﻨﺪﮔﺎن ﺑﻴﺮوﻧﻰ ﺧﺮﻳﺪاری ﻣـﻰﺷـﻮﻧﺪ. ﻣﺜـﻞ ذﻏـﺎل ﺳـﻨﮓ، ﻛﺎﻧﻰ ﻓﻠﺰی و ﻣﺎﻧﻨﺪ آن.
- ﻛﺎر در ﺟﺮﻳﺎن ﭘﻴﺸﺮﻓﺖ، ﺑﻪ ﻛﺎﻻﻫﺎی ﻧﻴﻤﻪ ﺳﺎﺧﺘﻪ اﻃﻼق ﻣﻰﮔﺮدد.
- ﻛﺎﻻﻫﺎی ﺳﺎﺧﺘﻪ ﺷﺪه، ﺑﻪ ﻣﺤﺼﻮﻻت آﻣﺎده ﻓﺮوش ﮔﻔﺘﻪ ﻣﻰﺷﻮد.
ﺑﺪﻫﻜﺎران
در ﻣﻌﺎﻣﻼت ﺗﺠﺎری ﺑﻴﺸﺘﺮ ﻓﺮوشﻫﺎ اﻋﺘﺒﺎری (ﻧﺴﻴﻪ) اﺳﺖ و ﻋﻤﺪﺗﺎً دوره ۳۰ ﻳﺎ ۶۰ روز ﺑﻌﺪ از ﻓﺮوش را در ﺑﺮ ﻣﻰﮔﻴﺮد. ﺑﺪﻫﻜﺎران، ﻣﺸﺘﺮﻳﺎﻧﻰ ﻫﺴﺘﻨﺪ ﻛﻪ ﻛﺎﻻﻫﺎ را ﺑﻪ ﺻﻮرت ﻧﺴﻴﻪ ﺧﺮﻳﺪاری ﻛﺮده اﻧﺪ.
وﺟﻪ ﻧﻘﺪ
وﺟﻪ ﻧﻘﺪ، ﻳﻚ داراﻳﻰ ﺟﺎری اﺳﺖ، زﻳﺮا ﻣﻨﺒﻌﻰ اﺳﺖ ﻛﻪ ﺑﻪ واﺣﺪ ﺗﺠﺎری ﻛﻤﻚ ﻣﻰ ﻛﻨﺪ ﺗﺎ درﻛﻮﺗﺎه ﻣﺪت ﺑﻪ ﺗﻌﻬﺪاﺗﺶ ﻧﺴﺒﺖ ﺑﻪ ﻋﺮﺿﻪﻛﻨﻨﺪﮔﺎن و ﻛﺎرﻛﻨﺎن ﻋﻤﻞ ﻛﻨﺪ.
واﺣﺪﻫﺎی ﺗﺠﺎری ﺑﻪدﻟﻴﻞ ﺑﺪﻫﻰ اﻳﺠﺎد ﺷﺪه در ﮔﺬﺷﺘﻪ، ﺑﺪﻫﻜﺎر ﻫﺴﺘﻨﺪ.
ﻣﺘﺨﺼﺺ ﻣﺎﻟﻰ ﻣﻰﮔﻮﻳﺪ: “ﺑﺎﻳﺪ اﻳﻦ را ﺑﺪاﻧﻴﺪ !“
ﮔﺰارش ﻫﺎی ﻣﺎﻟﻰ، ﺑﺪﻫﻰ ﻫﺎﻳﻰ را ﻛـﻪ ﻣﻮﻋـﺪش ﺑﻴﺶ از ﻳﻚ ﺳﺎل اﺳـﺖ از ﺑـﺪﻫﻰﻫـﺎﻳﻰ ﻛـﻪ ﻣﻮﻋﺪش ﻛﻤﺘﺮ از ﻳﻚ ﺳﺎل اﺳﺖ و ﺑﺪﻫﻰﻫـﺎی ﺟﺎری ﻧﺎﻣﻴﺪه ﻣﻰﺷﻮﻧﺪ، ﺗﻔﻜﻴﻚ ﻣﻰﻛﻨﺪ.
ﺷﻤﺎ ﻣﻰ ﺗﻮاﻧﻴﺪ ارزش ﻛـﻞ داراﻳﻰﻫﺎی ﺟﺎری را ﺑﺎ ﺟﻤـﻊ ﻛﺮدن اﻗﻼم ﻣﺨﺘﻠﻔﻰ ﻛﻪ در اﻳﻨﺠﺎ ﻧﺸﺎن داده ﺷﺪه اﺳﺖ ﻣﺤﺎﺳﺒﻪ ﻛﻨﻴﺪ. ﻧﻤﻮﻧﻪای ازﺑﺨﺶ داراﻳﻰﻫﺎی ﺟﺎری درﮔﺰارش ﻳﻚ ﺷﺮﻛﺖ ﻓﺮﺿﻰ:
ﺑﺪﻫﻰﻫﺎی ﺟﺎری ﺷﺮﻛﺖ ﻓﺮﺿﻰ ﺑﺮاﺑﺮ ﺑﺎ ۹,۸۹۹ ﻣﻴﻠﻴـﻮن رﻳﺎل ﺑﻮد. اﻳﻦ رﻗﻢ در ﺗﺮازﻧﺎﻣﻪ در ﭘﺮاﻧﺘﺰﮔﺬاﺷﺘﻪ ﻣﻰﺷﻮد ﺗﺎ ﻧﺸﺎن دﻫﺪ ﻛﻪ اﻳﻦ ﻣﺒﻠﻎ ﺑﺪﻫﻰ اﺳﺖ، ﻳﻌﻨﻰ ﻳﻚ رﻗـﻢ ﻣﻨﻔﻰ اﺳﺖ. ﺑﺪﻫﻰﻫﺎی ﺟﺎری ﺷﺎﻣﻞ ﺑﺪﻫﻰ ﺑﺎﺑﺖ اﺿـﺎﻓﻪ ﺑﺮداﺷـﺖ ﻫﺎی ﺑﺎﻧﻜﻰ، ﻣﺎﻟﻴﺎت ﭘﺮداﺧـﺖ ﻧﺸـﺪه ﺷـﺮﻛﺖ، ﻛﺎﻻﻫـﺎ و ﻣـﻮاد درﻳﺎﻓـﺖ ﺷـﺪه ﻧﺴـﻴﻪ، ﺳـﻮد ﺳﻬــﺎم ﭘﻴﺸﻨﻬﺎدی ﺑﻪ ﺳﻬﺎﻣﺪاران ﻛﻪ ﻫﻨﻮز ﭘﺮداﺧﺖ ﻧﺸﺪه و…. اﺳﺖ.
در ﺗﺮازﻧﺎﻣﻪ ﺷﺮﻛﺖ ﻓﺮﺿﻰ اﻳﻦ رﻗﻢ ﺑﻪ ﺻﻮرت زﻳﺮ ﻧﺸﺎن داده ﺷﺪه اﺳﺖ:
۳- ﺑﺪﻫﻰﻫﺎی ﺟﺎری
۴- ﺧﺎﻟﺺ داراﻳﻰ ﻫﺎی ﺟﺎری
رﻗﻤﻰ ﻛﻪ در ﺗﺮازﻧﺎﻣﻪ ﺑﺮای ﺧﺎﻟﺺ داراﻳﻰﻫـﺎی ﺟـﺎری ﮔﺬاﺷـﺘﻪ ﻣﻰﺷﻮد ﺧﻴﻠﻰ ﺑﺎ اﻫﻤﻴﺖ اﺳﺖ. ﭼﻮن ﻧﺸﺎن دﻫﻨﺪه ﺗﻮان ﺷـﺮﻛﺖ ﺑﺮای ﺑﺎزﭘﺮداﺧﺖ ﺑﺪﻫﻰ ﻫﺎﺳﺖ. ﺗﺪاوم ﻓﻌﺎﻟﻴﺖ ﻳﻌﻨﻰ ﺗﻮان ﺷﺮﻛﺖ ﺑﺮای ﭘﺮداﺧﺖ ﺑﺪﻫﻰﻫﺎی ﻛﻮﺗﺎه ﻣـﺪت ﺧـﻮد و اﻧﺠـﺎم ﻣﺨـﺎرﺟﻰ ﻣﺜﻞ ﺻﻮرتﺣﺴﺎب دﺳﺘﻤﺰد و ﺗﻮان ﺧﺮﻳـﺪ ﻣـﻮاد اوﻟﻴـﻪ. ﮔـﺎﻫﻰ اوﻗﺎت اﺻﻄﻼح ﺳﺮﻣﺎﻳﻪ در ﮔﺮدش ﺑﻴﺸﺘﺮ از ﺧﺎﻟﺺ داراﻳﻰﻫـﺎی ﺟﺎری اﺳﺘﻔﺎده ﻣﻰﺷﻮد. اﻳﻦ اﺻﻄﻼح ﻣﻨﺎﺳﺒﻰ اﺳﺖ زﻳﺮا ﺑﻴـﺎﻧﮕﺮ ﺳﺮﻣﺎﻳﻪ ای اﺳﺖ ﻛﻪ ﺷﺮﻛﺖ ﺑﺎﻳﺪ در ﻫﺮ ﻣﻘﻄﻊ زﻣـﺎﻧﻰ ﺧـﺎص ﺑـﺎ آن ﻛﺎر ﻛﻨﺪ.
۵- ﻛﻞ داراﻳﻰ ﻫﺎ ﭘﺲ از ﻛﺴﺮ ﺑﺪﻫﻰ ﻫﺎی ﺟﺎری
رﻗـﻢ ﺑﻌـﺪی ﻛـﻪ در ﺗﺮازﻧﺎﻣـﻪ ﻇـﺎﻫﺮ ﻣـﻰﺷـﻮد، ﻣﺤﺎﺳﺒﻪای از ﻛـﻞ داراﻳـﻰﻫـﺎ ﻣﻨﻬــﺎی ﺑـﺪﻫﻰﻫـﺎی ﺟـﺎری اﺳـﺖ. در ﻣـﻮرد ﺷـﺮﻛﺖ ﻓﺮﺿـﻰ، ﻣـﻰﺗﻮاﻧﻴــﻢ اﻳـﻦ اﻃﻼﻋـﺎت ﺗﺮازﻧﺎﻣـــﻪای را ﺑﻪ ﺻﻮرت زﻳﺮ ﺧﻼﺻﻪ ﻛﻨﻴﻢ:
ﺳﺮﻣﺎﻳﻪ در ﮔﺮدش (ﺧﺎﻟﺺ داراﻳﻰﻫﺎی ﺟﺎری) ﺗﻨﻬﺎ از ﻃﺮﻳﻖ ﺟﺪا ﻛﺮدن ﺑﺪﻫـﻰﻫﺎی ﺟﺎری از داراﻳﻰﻫﺎی ﺟﺎری ﻣﺤﺎﺳﺒﻪ ﻣﻰﺷﻮد. ﻣﻰﺗﻮاﻧﻴﺪ ﭼﮕﻮﻧﮕﻰ اﻳﻦ ﻣﺤﺎﺳﺒﻪ را در ﻣﻮرد ﻳﻚ ﺷﺮﻛﺖ ﻓﺮﺿﻰ ﻣﺸﺎﻫﺪه ﻛﻨﻴـﺪ:
۶- ﺧﺎﻟﺺ داراﻳﻰ ﻫﺎی واﺣﺪ ﺗﺠﺎری
ﺧﺎﻟﺺ داراﻳﻰﻫﺎی ﻳﻚ واﺣﺪ ﺗﺠﺎری، ﻧﺸﺎن دﻫﻨﺪه داراﻳﻰﻫـﺎی واﺣﺪ ﺗﺠﺎری ﻣﻨﻬﺎی ﺗﻤﺎم ﺑﺪﻫﻰﻫﺎ در ﻳﻚ ﻣﻘﻄﻊ زﻣﺎﻧﻰ ﺧـﺎص اﺳﺖ. اﻳﻦ رﻗﻢ ﻣﻌﻴﺎر ﺧﻮﺑﻰ از ارزش واﺣﺪ ﺗﺠﺎری اﺳﺖ ﻛـﻪ ﺑـﺮ ﻣﺒﻨﺎی اﻳﻦ اﺻﻞ ﻛﻪ ارزش ﻳﻚ ﺷﺮﻛﺖ ﺑﻪ اﻧﺪازه داراﻳﻰﻫﺎی آن ﻣﻨﻬﺎی ﺑﺪﻫﻰﻫﺎی آن اﺳﺖ، ﭘﺎﻳﻪ ﮔﺬاری ﺷﺪه اﺳﺖ. ﺑـﻪ ﻣﻨﻈـﻮر ﻳﺎﻓﺘﻦ ﺧـﺎﻟﺺ داراﻳـﻰﻫـﺎ از ﻳـﻚ ﺗـﺮاز ﻧﺎﻣـﻪ، ﻛـﺎﻓﻰ اﺳـﺖ ﻣـﺎ ﺑﺪﻫﻰﻫﺎی ﺑﻠﻨﺪ ﻣﺪت را از رﻗﻢ ﻛﻞ داراﻳﻰﻫﺎ ﻣﻨﻬﺎی ﺑﺪﻫﻰﻫﺎی ﺟﺎری ﺟﺪاﻛﻨﻴﻢ.
ﺑـﺪﻫﻰﻫـﺎی ﺑﻠﻨـﺪ ﻣـﺪت ﺷﺎﻣﻞ اﻗﻼﻣﻰ از ﻗﺒﻴـﻞ وام ﺑﺎﻧﻜﻰ و اﺟـﺎره ﺑـﻪ ﺷـﺮط ﺗﻤﻠﻴــﻚ و ﻗﺮاردادﻫــﺎی اﺟﺎره اﺳﺖ.
۷- ﺳﺮﻣﺎﻳﻪ و اﻧﺪوﺧﺘﻪ
ﺑﺨﺶ ﭘﺎﻳﺎﻧﻰ ﺗﺮازﻧﺎﻣﻪ، وﺟﻮه ﺳﻬﺎﻣﺪاران را ﻧﺸﺎن ﻣـﻰ دﻫـﺪ زﻳـﺮا ﺳﻬﺎﻣﺪاران ﻳﻚ ﺷﺮﻛﺖ ﻣﺎﻟﻚ ﺧﺎﻟﺺ داراﻳﻰﻫﺎی واﺣـﺪ ﺗﺠـﺎری ﻫﺴﺘﻨﺪ. ﺑﻪ ﻋﻨﻮان ﻣﺜﺎل، اﮔﺮ در ﭘﺎﻳﺎن ﺳﺎل، ﺧﺎﻟﺺ داراﻳﻰﻫـﺎی ﺷﺮﻛﺖ ﻓﺮﺿﻰ ﺑﻴﺶ از ﺳﺎل ﻗﺒﻞ ﺑﺎﺷﺪ، ﺳـﺮﻣﺎﻳﻪ ﺳـﻬﺎﻣﺪاران ﺑـﻪ ﻫﻤﺎن ﻣﻴﺰان اﻓﺰاﻳﺶ ﻳﺎﻓﺘﻪ اﺳﺖ.
ﻣﺘﺨﺼﺺ ﻣﺎﻟﻰ ﻣﻰﮔﻮﻳﺪ: ” ﺑﺎﻳﺪ اﻳﻦ را ﺑﺪاﻧﻴﺪ !“
وﺟــﻮه ﺳــﺮﻣﺎﻳﻪ ﺳــﻬﺎﻣﺪاران (ﺳﺮﻣﺎﻳﻪ ﻣﺎﻟﻜـﺎن) ﺑﺎﻳـﺪ از ﻧﻈـﺮ ارزش، ﺑﺮاﺑﺮ ﺑﺎ ﺧﺎﻟﺺ داراﻳﻰ ﻫﺎی
واﺣﺪ ﺗﺠﺎری ﺑﺎﺷﺪ.
ﻣﺎ ﻣﻰﺗﻮاﻧﻴﻢ ﺗﻮازن ﺑﻴﻦ ﺧﺎﻟﺺ داراﻳـﻰﻫـﺎ و وﺟـﻮه ﺳـﻬﺎﻣﺪاران ﺳﺮﻣﺎﻳﻪ ای را ﺑﺎ ﻣﺜﺎﻟﻰ از ﻳﻚ ﺷﺮﻛﺖ ﻓﺮﺿﻰ ﻧﺸﺎن دﻫﻴﻢ:
وﺟﻮه ﺳﻬﺎﻣﺪاران درﺗﺮازﻧﺎﻣﻪ ﺑـﺎ ﺗﻮﺟـﻪ ﺑـﻪ ﭼﮕـﻮﻧﮕﻰ ﺑـﻪ وﺟـﻮد آﻣﺪن آنﻫﺎ ﺑﻪ ﺷﻴﻮهﻫﺎی ﻣﺨﺘﻠﻒ ﻧﻤﺎﻳﺶ داده ﻣﻰ ﺷـﻮد. ﻣﺒـﺎﻟﻎ ﻣﺮﺑﻮط ﺑﻪ ﺳﺮﻣﺎﻳﻪ ﺳﻬﻤﻰ ﻣﻨﺘﺸـﺮ ﺷـﺪه ﺑـﻪ دو ﺑﺨـﺶ ﺗﻘﺴـﻴﻢ ﻣﻰﺷﻮﻧﺪ: ارزش اﺳﻤﻰ و ﺻﺮف ﺳﻬﺎم.
ﺻﺮف ﺳﻬﺎم ﻳﻌﻨﻰ ﺗﻔﺎوت ﺑﻴﻦ ﻣﺒﻠـﻎ ﺟﻤـﻊ آوری ﺷـﺪه و ارزش اﺳﻤﻰ در زﻣﺎﻧﻰ ﻛﻪ ﺳﻬﺎم ﺟﺪﻳﺪ ﻣﻨﺘﺸﺮ ﻣﻰﺷﻮد. در ﻣﻮرد ﺷﺮﻛﺖ ﻓﺮﺿﻰ اﻳﻦ ﺑﻪ ﺻﻮرت زﻳﺮ ﻧﺸﺎن داده ﻣﻰﺷﻮد:
رﻗﻤﻰ ﻛـﻪ در ﺗﺮازﻧﺎﻣـﻪ ﺗﺤـﺖ ﺳـﺮ ﻓﺼـﻞ ﺳـﻮد و زﻳـﺎن ﻇـﺎﻫﺮ ﻣﻰﺷﻮد، ﻣﺎﻧـﺪه ﺳـﻮد (ﻳـﺎ زﻳـﺎن) اﻧﺒﺎﺷـﺘﻪ اﺳـﺖ ﻛـﻪ از ﻣﺎﻧـﺪه اﻧﺒﺎﺷﺘﻪ ﺳﺎل ﻗﺒﻞ (اﻧﺘﻘﺎل ﻳﺎﻓﺘﻪ ﺑﻪ دوره آﺗﻰ) ﺑـﻪ اﺿـﺎﻓﻪ ﻣﺎﻧـﺪه ﺳﺎل ﺟﺎری، ﺑﻪ دﺳﺖ ﻣﻰآﻳﺪ. واﺣﺪ ﺗﺠﺎری ﻣﻰﺗﻮاﻧﺪ از اﻳـﻦ ﺳـﻮدﻫﺎی اﻧﺒﺎﺷـﺘﻪ ﺑـﺮای ﺗـﺄﻣﻴﻦ وﺟﻮه، ﺑﺪون اﺳﺘﻔﺎده از ﻣﻨﺎﺑﻊ ﻣﺎﻟﻰ ﺑﻴﺮون از ﺷـﺮﻛﺖ، اﺳـﺘﻔﺎده ﻛﻨﺪ.
در ﻣﻮرد ﺷﺮﻛﺖ ﻓﺮﺿﻰ، اﻳﻦ ﻣﺒﻠﻎ در ﺻﻮرت ﺳﻮد و زﻳـﺎن ﺑـﻪ ﻣﻴﺰان ۴,۵۸۹ ﻣﻴﻠﻴﻮن رﻳﺎل اﻧﺒﺎﺷـﺘﻪ ﺷـﺪه ﺑـﻮد – وﺟـﻮﻫﻰ ﻛـﻪ ﺑﺮای رﺷﺪ ﻣﺎﻟﻰ در دﺳﺘﺮس ﻫﺴﺘﻨﺪ.
ﻳﻚ واﺣﺪ ﺗﺠﺎری ﻣﺜﻞ ﺷﺮﻛﺖ ﻓﺮﺿﻰ دارای ﺳﺮﻣﺎﻳﻪای اﺳﺖ ﻛﻪ ﺗﻮﺳﻂ ﻣﺎﻟﻜﺎن آن آورده ﺷﺪه اﺳﺖ. اﻳﻦ واﺣﺪ ﺗﺠﺎری، ﻫﻢﭼﻨﻴﻦ ﻣﻰﺗﻮاﻧﺪ ﺑﺎ اﺳﺘﻔﺎده از ﺳﻮدﻫﺎ ﺑﻪﻣﻨﻈﻮر ﺗﺄﻣﻴﻦ ﻣﺎﻟﻰ، ﺳﺮﻣﺎﻳﻪی ﺧﻮد را اﻓﺰاﻳﺶ دﻫﺪ.
ﺻﻮرت ﺟﺮﻳﺎن وﺟﻮه ﻧﻘﺪ
ﺟﺮﻳﺎن وﺟﻮه ﻧﻘﺪ
ﻣﺘﺨﺼﺺ ﻣﺎﻟﻰ ﻣﻰﮔﻮﻳﺪ: ” ﺑﺎﻳﺪ اﻳﻦ را ﺑﺪاﻧﻴﺪ !”
ذﻫـﻦ ﺧـﻮد را ﺑـﻴﺶ از ﺣـﺪ ﻣﺸﻐﻮل ﺟﺰﺋﻴﺎت ﺻﻮرت ﺟﺮﻳﺎن وﺟﻮه ﻧﻘﺪ ﻧﻜﻨﻴﺪ. ﻓﻘـﻂ ﻛـﺎﻓﻰ اﺳﺖ ﻛـﻪ ﻫـﺪف اﺻـﻠﻰ آن و اﻧﻮاع اﺻﻠﻰ ﺟﺮﻳﺎن وﺟﻮه ﻧﻘﺪ را ﺑﺪاﻧﻴﺪ.
ﺻﻮرت ﺟﺮﻳﺎن وﺟﻮه ﻧﻘﺪ ﻓﻘﻂ ﺟﺮﻳـﺎن ﺧﺮوﺟـﻰ و ورودی وﺟـﻪ ﻧﻘﺪ ﺑﻪ واﺣﺪ ﺗﺠﺎری را در ﻳﻚ دوره زﻣﺎﻧﻰ ﺧﺎص، ﻣﺜﻼً ۱ ﺳـﺎل ﻳﺎ ۶ ﻣﺎه، ﺑﻴﺎن ﻣﻰﻛﻨﺪ و ﻧﺸﺎن ﻣﻰدﻫﺪ ﻛﻪ اﻧـﻮاع اﺻـﻠﻰ ﺟﺮﻳـﺎن ﻧﻘـﺪ ﭼﮕﻮﻧـﻪ ﻣﺎﻧـﺪه وﺟـﻪ ﻧﻘـﺪ را در دورهﻫـﺎی ﺧـﺎص، ﺗﻐﻴﻴـﺮ داده اﻧﺪ.
ﺻﻮرت ﺟﺮﻳﺎن وﺟﻮه ﻧﻘﺪ اراﺋﻪ ﺷﺪه در اداﻣﻪ، ﺟﺮﻳﺎن وﺟﻮه ﻧﻘـﺪ ﺷﺮﻛﺖ آﻟﻔﺎ را ﺑﺮای ﺳﺎل ﻣﻨﺘﻬـﻰ ﺑـﻪ ۲۹ اﺳـﻔﻨﺪ ۱۳۸۵ ﻧﺸـﺎن ﻣﻰدﻫﺪ. ﺷﺮﻛﺖ آﻟﻔﺎ از ﻣﺠﻤﻮﻋﻪای از ﻫﺘـﻞﻫـﺎ، و رﺳـﺘﻮران ﻫـﺎ ﺗﺸﻜﻴﻞ ﻣﻰﺷﻮد.
ﻣﻄﺎﻟﻌﻪ ﺻﻮرت ﺟﺮﻳﺎن وﺟﻮه ﻧﺸﺎن ﻣﻰ دﻫﺪ ﻛﻪ ﺟﺮﻳﺎن ﺧﺮوﺟﻰ ﻋـﺎدی وﺟـﻪ ﻧﻘـﺪ، ﺷـﺎﻣﻞ ﭘﺮداﺧـﺖ ﻣﺎﻟﻴـﺎت، ﭘﺮداﺧـﺖ ﺳـﻮد ﺗﻘﺴﻴﻤﻰ، ﭘﺮداﺧﺖ ﺑﺎﺑﺖ ﺧﺮﻳﺪ داراﻳﻰﻫﺎی ﺛﺎﺑﺖ ﻣﺜﻞ ﻫﺘﻞﻫـﺎ و ﻏﻴﺮه اﺳﺖ. ﺟﺮﻳﺎن ورودی وﺟﻮه ﻧﻘﺪ ﺷﺎﻣﻞ وﺟﻪ ﻧﻘـﺪ درﻳـﺎﻓﺘﻰ از ﻓﻌﺎﻟﻴﺖﻫﺎی ﻋﻤﻠﻴﺎﺗﻰ، درﻳﺎﻓﺘﻰ ﺑﺎﺑـﺖ واﮔـﺬاری داراﻳـﻰﻫـﺎی ﺛﺎﺑﺖ و ﻣﺎﻧﻨﺪ آن اﺳﺖ.
اﻧﻮاع اﺻﻠﻰ ﺟﺮﻳﺎن وﺟﻮه ﻧﻘﺪ ﻋﺒﺎرﺗﻨﺪ از:
- ﺧﺎﻟﺺ ﺟﺮﻳﺎن وﺟﻮه ﻧﻘﺪی ﻓﻌﺎﻟﻴﺖﻫﺎی ﻋﻤﻠﻴﺎﺗﻰ. ﻣﺘﺸﻜﻞ از درﻳﺎﻓﺖﻫـﺎ و ﭘﺮداﺧـﺖﻫـﺎی ﻧﺎﺷـﻰ از ﻓﻌﺎﻟﻴـﺖﻫـﺎی ﺗﺠﺎری ﺷﺮﻛﺖ اﺳﺖ. ﻻزم ﺑﻪ ذﻛﺮ اﺳﺖ ﻛـﻪ ﺟﺮﻳـﺎن ﻧﻘـﺪی ﻧﺎﺷـﻰ از ﻓﻌﺎﻟﻴـﺖﻫـﺎی ﻋﻤﻠﻴﺎﺗﻰ ﺑﺮای ﺷﺮﻛﺖ آﻟﻔﺎ از ۹۸۶ ﻣﻴﻠﻴﻮن رﻳﺎل در ﺳﺎل ۱۳۸۴ به ۱،۱۰۳ میلیون ریال در سال ۱۳۸۵ افزایش یافته است که نشان دهنده سطح بالاتری از فعالیت عملیاتی است.
- ﺑﺎزده ﺳﺮﻣﺎﻳﻪﮔﺬاری و ﺳﻮد ﭘﺮداﺧﺘﻰ ﺑﺎﺑﺖ ﺗﺄﻣﻴﻦ ﻣﺎﻟﻰ اﻳﻦ ﺟﺮﻳﺎن ﺑـﻪﻋﻨـﻮان ﺑﻬـﺮه درﻳـﺎﻓﺘﻰ ﻣﻨﻬـﺎی ﺑﻬـﺮه ﭘﺮداﺧﺘـﻰ ﻣﺤﺎﺳﺒﻪ ﻣﻰﺷﻮد. ﻻزم ﺑﻪ ذﻛـﺮ اﺳـﺖ در ﺳـﺎل ۱۳۸۴ و ۱۳۸۵ ﮔﺮوه ﺷﺮﻛﺖ آﻟﻔﺎ، ﻣﺠﺒﻮر ﺑـﻮد ﺗﺤـﺖ اﻳـﻦ ﺳـﺮ ﻓﺼـﻞ ﺑـﻴﺶ از ﻣﻴﺰان درﻳﺎﻓﺘﻰ ﭘﺮداﺧﺖ ﻛﻨﺪ (ﻣﻨﻬـﺎی ۱۴۲ ﻣﻴﻠﻴـﻮن رﻳـﺎل در ﺳﺎل ۱۳۸۵ و ﻣﻨﻬﺎی ۱۳۵ ﻣﻴﻠﻴﻮن رﻳﺎل در ﺳﺎل ۱۳۸۴)
- ﻣﺎﻟﻴﺎت اﻳﻦ ﻣﻮرد ﻧﺸﺎن دﻫﻨﺪه ﭘﺮداﺧﺖﻫﺎی ﻣﺎﻟﻴﺎﺗﻰ ﺷﺮﻛﺖ اﺳـﺖ ﻛـﻪ در ﻃﻮل دوره ﺣﺴﺎﺑﺪاری ﺻﻮرت ﻣﻰﮔﻴﺮد.
- ﻣﺨﺎرج ﺳﺮﻣﺎﻳﻪ ای و ﺳﺮﻣﺎﻳﻪﮔﺬاری ﻣﺎﻟﻰ ﻳﻌﻨﻰ ﻣﺒﻠﻐﻰ ﻛﻪ ﺻﺮف داراﻳﻰﻫﺎی ﺛﺎﺑـﺖ ﺷـﺪه اﺳـﺖ. ﻣﻘﺎﻳﺴـﻪ اﻳﻦ رﻗﻢ ﺑﺎ ﻫﺰﻳﻨﻪ اﺳﺘﻬﻼک در ﺻﻮرت ﺳﻮد و زﻳﺎن، ﻧﺸﺎﻧﻪﻫـﺎی ﻣﻬﻤﻰ ﺑﺮای ﺳﺮﻣﺎﻳﻪﮔـﺬاری آﺗـﻰ اراﺋـﻪ ﻣـﻰدﻫـﺪ. اﮔـﺮ ﻫﺰﻳﻨـﻪ اﺳﺘﻬﻼک ﺑﺎ ﻫﺰﻳﻨﻪ ﺟﺎﻳﮕﺰﻳﻨﻰﻫﺎﻳﻰ ﻛﻪ ﺑﺮای ﺣﻔﻆ ﻣﺘﻮﺳﻂ ﻋﻤﺮ و ﻗﺎﺑﻠﻴﺖ ﺧﺪﻣﺎت داراﻳﻰﻫﺎی ﺛﺎﺑﺖ ﻻزم اﺳﺖ، ﺑﺮاﺑﺮ ﺷﻮد، اﻧﺠﺎم ﻫﺰﻳﻨﻪ ﺑﻴﺸﺘﺮ ﺑﻪ ﻧﻔﻊ ﻓﻌﺎﻟﻴـﺖ ﺗﺠـﺎری ﺧﻮاﻫـﺪ ﺑـﻮد و ﻇﺮﻓﻴـﺖ ﺳﻮدآوری آن را اﻓﺰاﻳﺶ ﻣﻰدﻫﺪ. اﻧﺠﺎم ﻫﺰﻳﻨﻪ ﻛﻤﺘﺮ، اﺛﺮ ﻣﻌﻜﻮس ﺧﻮاﻫﺪ داﺷﺖ.
- ﺗﺤﺼﻴﻞ ﻳﻌﻨﻰ ﻣﺒﻠﻎ ﭘﺮداﺧﺘﻰ ﺑﺮای ﺗﺤﺼـﻴﻞ داراﻳـﻰﻫـﺎی ﻏﻴـﺮ ﻧﻘـﺪی ﻫﻨﮕﺎم ﺗﺤﺼﻴﻞ ﺳﺎﻳﺮ واﺣﺪﻫﺎی ﺗﺠﺎری. اﻳﻦ ارﻗﺎم ﻧﺸﺎن دﻫﻨـﺪه ﺗﺄﻛﻴﺪ ﺑﻴﺸﺘﺮ ﺑﺮ ﺗﺤﺼـﻴﻞﻫـﺎ در ﺳـﺎل ۱۳۸۵ ﻧﺴـﺒﺖ ﺑـﻪ ﺳـﺎل ۱۳۸۴ اﺳﺖ.
- ﺳﻮد ﺗﻘﺴﻴﻤﻰ ﺳﻬﺎم ﻣﺒﺎﻟﻎ ﭘﺮداﺧﺘﻰ ﺑـﻪ ﺳـﻬﺎﻣﺪاران در ﺳـﺎل ۱۳۸۵، ۲۸۵ ﻣﻴﻠﻴـﻮن رﻳﺎل ﺑﻮده اﺳﺖ.
- ﺧﺎﻟﺺ ﺟﺮﻳﺎن ﻧﻘﺪی ﻧﺸﺎن دﻫﻨﺪه ﺗﻔﺎوت ﺑﻴﻦ ﺟﺮﻳﺎن ﻧﻘﺪی ورودی ﺑﻪ ﺷﺮﻛﺖ ﻋﻤﺪﺗﺎً ﻧﺎﺷﻰ از ﻓﻌﺎﻟﻴﺖﻫﺎی ﻋﻤﻠﻴﺎﺗﻰ و ﺟﺮﻳﺎن ﻧﻘـﺪی ﺧﺮوﺟـﻰ ﻣﺎﻧﻨـﺪ ﺳـﻮد ﭘﺮداﺧﺘـﻰ، ﺳـﻮد ﺗﻘﺴـﻴﻤﻰ ﺳـﻬﺎم ، ﻣﺎﻟﻴـﺎت و ﻣﺎﻧﻨﺪ آن ﻣﻰﺑﺎﺷﺪ. اﻳﻦ رﻗﻢ ﺑﺮای ﺷـﺮﻛﺖ آﻟﻔـﺎ ﺑﺮاﺑـﺮ ﺑـﺎ ۱,۷۳۲ ﻣﻴﻠﻴـﻮن رﻳﺎل اﺳﺖ.
- ﺗﺄﻣﻴﻦ ﻣﺎﻟﻰ ﻣﺒﺎﻟﻎ اﻳﺠﺎد ﺷﺪه از ﺳﻮی ﺳﺮﻣﺎﻳﻪ ﮔﺬاران در ﺷـﺮﻛﺖ ﻳـﺎ ﻣﺒـﺎﻟﻎ ﺑﺎزﭘﺮداﺧﺖ ﺷﺪه ﺑﻪ آنﻫﺎ. ﺑﻪ ﻋﻨﻮان ﻣﺜﺎل، ﺑﺎز ﭘﺮداﺧﺖ وام ﺑﺎﻧﻜﻰ ﻳﺎ اﻳﺠﺎد ﻣﻨﺒﻊ ﻣﺎﻟﻰ ﺗـﺎزه از ﻃﺮﻳﻖ اﻧﺘﺸﺎر ﺳﻬﺎم.
ﺻﻮرت ﺟﺮﻳﺎن وﺟﻮه ﻧﻘﺪ ﺷﺮﻛﺖ آﻟﻔﺎ
ﻳﺎدداﺷﺖ ﻫﺎی ﺗﻮﺿﻴﺤﻰ ﺻﻮرتﻫﺎی ﻣﺎﻟﻰ
روﻳﻪ ﻫﺎی ﺣﺴﺎﺑﺪاری
در ﻣﻄﺎﻟﻌﻪ ﮔﺰارش ﺳﺎﻻﻧﻪ ﺷﺮﻛﺖ، ﺷﻤﺎ در اﺑﺘﺪا ﺑـﻪ ﮔـﺰارشﻫـﺎﻳﻰ ﻛﻪ ﺗﻮﺳﻂ ﻣﺪﻳﺮان ﺗﻬﻴﻪ ﻣﻰﺷﻮد و ﺷﺎﻣﻞ ﺳﻪ ﺻﻮرت ﻣﺎﻟﻰ اﺳﺎﺳـﻰ ﺳﻮد و زﻳﺎن، ﺗﺮازﻧﺎﻣﻪ و ﺟﺮﻳﺎن وﺟﻮه ﻧﻘﺪ ﻋﻼﻗﻪﻣﻨﺪ ﻣـﻰﺷـﻮﻳﺪ. ﺑـﺎ اﻳﻦ ﺣﺎل اﺷـﺎره ﺑـﻪ ﻳﺎدداﺷـﺖ ﻫـﺎی ﺗﻮﺿـﻴﺤﻰ، ﻣﻬـﻢ اﺳـﺖ. اﻳـﻦ ﻳﺎدداﺷﺖﻫﺎ ﭘﺲ از ﺻﻮرت ﻫﺎی ﻣﺎﻟﻰ ﻣﻰآﻳﺪ و ﻣﻌﻤـﻮﻻً ﺑـﻪﺗﻔﺼـﻴﻞ ﺑﻴﺎن ﻣﻰ ﺷﻮد. ﻳﺎدداﺷﺖﻫـﺎی ﻣـﺬﻛﻮر ﺑـﻪ ﺷـﻤﺎرهﻫـﺎی ﻣﻨـﺪرج در ﺻﻮرتﻫﺎی ﻣﺎﻟﻰ ﻣﺮﺑﻮط ﻣﻰﺷﻮد.
ﺧﻮاﻧﻨﺪه ﻣﺠﻤﻮﻋﻪ ﮔﺰارش ﻫﺎی ﻣﺎﻟﻰ ﺑﺎﻳﺪ ﭼﮕﻮﻧﮕﻰ ﺗﻬﻴﻪ آنﻫﺎ را ﺑﺪاﻧـﺪ. زﻣـﺎﻧﻰ ﻛـﻪ ﻳـﻚ ﺷـﺮﻛﺖ از ﻣﺠﻤﻮﻋﻪ ای ﻳﻜﻨﻮاﺧﺖ از روﻳﻪﻫﺎی ﺣﺴﺎﺑﺪاری اﺳﺘﻔﺎده ﻣﻰﻛﻨﺪ، ﻣﻘﺎﻳﺴﻪ ﻳﻚ ﺳﺎل ﺑﺎ ﺳﺎل ﺑﻌﺪی و ﻣﻘﺎﻳﺴﻪ ﺑﻴﻦ ﺷﺮﻛﺖ ﻫﺎ ﻣﻤﻜﻦ ﻣﻰﺷﻮد. ﺑﻪ ﻋﻨﻮان ﻣﺜﺎل، ﻳﺎدداﺷﺖﻫﺎی ﮔﺰارش ﺳﺎﻻﻧﻪ و ﮔﺰارشﻫﺎی ﻣﺎﻟﻰ ﺑـﺮای باشگاه وﺣﺪت در ﺳﺎل ۱۳۸۵ ﺑﺎ اﻳﻦ ﻋﺒﺎرت ﺷﺮوع ﺷﺪ.
رویه های حسابداری:
ﻣﺒﻨﺎی ﺣﺴﺎﺑﺪاری ﺻﻮرتﻫﺎی ﻣﺎﻟﻰ ﺑﺮ ﻣﺒﻨﺎی ﺑﻬﺎی ﺗﻤﺎم ﺷﺪه ﺗﺎرﻳﺨﻰ و ﻃﺒﻖ اﺳﺘﺎﻧﺪاردﻫﺎی ﺣﺴﺎﺑﺪاری ﻗﺎﺑﻞ اﺟﺮا ﺗﻬﻴﻪ ﺷﺪه اﺳﺖ. ﻣﺒﻨﺎی ﺗﻠﻔﻴﻖ ﺻﻮرتﻫﺎی ﻣﺎﻟﻰ ﺑﺮ ﻣﺒﻨﺎی ﺑﻬﺎی ﺗﻤﺎم ﺷﺪه ﺗﺎرﻳﺨﻰ ﺗﻬﻴـﻪ ﻣﻰﺷﻮﻧﺪ وﺷﺎﻣﻞ ﻧﺘـﺎﻳﺞ ﻓﻌﺎﻟﻴـﺖ ﻫـﺎی ﺷـﺮﻛﺖ اﺻـﻠﻰ و واﺣﺪﻫﺎی ﺗﺠﺎری ﻓﺮﻋﻰ اﺳﺖ. ﺻﻮرتﻫﺎی ﻣﺎﻟﻰ ﺑﺮ ﻣﺒﻨـﺎی ﺗﺪاوم ﻓﻌﺎﻟﻴﺖ ﺗﻬﻴﻪ ﺷﺪه اﺳﺖ.
یادداشت های توضیحی
ﻳﺎدداﺷﺖﻫﺎی ﺗﻮﺿﻴﺤﻰ ﮔﺰارش ﺑﺎﺷﮕﺎه وﺣﺪت ﻧﺸﺎن ﻣﻰدﻫﺪ ﻛﻪ ﺷﺮﻛﺖ ﺑﻪ اﺳﺘﺎﻧﺪاردﻫﺎی ﺣﺴـﺎﺑﺪاری وﻓـﺎدار ﺑـﻮده اﺳـﺖ . ﻣﺒﻨـﺎی ﺑﻬﺎی ﺗﻤﺎم ﺷﺪه ﺗﺎرﻳﺨﻰ ﻧﺸﺎن ﻣﻰدﻫﺪ ﻛﻪ ﮔﺰارشﻫﺎ ﺑﺮ ﻣﺒﻨﺎی ﺑﻬﺎی ﺗﻤﺎم ﺷﺪه در زﻣﺎن ﺗﺤﺼﻴﻞ داراﻳﻰ ﻳـﺎ ﻣﺒﻠـﻎ ﺗﺤﻤـﻞ ﺷـﺪه در زﻣﺎن اﻳﺠﺎد ﺑﺪﻫﻰ (و ﻧﻪ ﺑﺮ ﻣﺒﻨﺎی ارزشﻫﺎی ﺑﺎﻻﺗﺮ ﻧﺎﺷﻰ از اﻓﺰاﻳﺶ ﻗﻴﻤﺖ ﺑﻪدﻟﻴﻞ ﺗﻮرم) اﺳﺖ.
- ﻣﺒﻨـﺎی ﺗﻠﻔﻴـﻖ، ﺑـﻪ واﺣـﺪ ﺗﺠـﺎری ﻧﺸـﺎن ﻣـﻰدﻫـﺪ ﻛـﻪ ﮔﺰارش ﻫﺎ، ﻓﻌﺎﻟﻴﺖﻫﺎی ﺷﺮﻛﺖ اﺻﻠﻰ و ﺷﺮﻛﺖﻫﺎی ﻓﺮﻋﻰ را درﺑﺮﻣﻰﮔﻴﺮد.
- ﻣﺒﻨﺎی ﺗﺪاوم ﻓﻌﺎﻟﻴﺖ ﻧﺸﺎن ﻣﻰ دﻫـﺪ ﻛـﻪ ﺑﻘـﺎی ﻋﻤﻠﻴـﺎﺗﻰ ﺷﺮﻛﺖ در آﻳﻨﺪه ﻗﺎﺑﻞ ﭘـﻴﺶ ﺑﻴﻨـﻰ اداﻣـﻪ ﻣـﻰ ﻳﺎﺑـﺪ. ﺑـﺪﻳﻦ ﺗﺮﺗﻴﺐ، ﻳﺎدداﺷﺖﻫﺎ ﺑﺎ اراﺋﻪ ﺗﻮﺿﻴﺤﺎت ﻣﻔﻴﺪ ﺑـﺮای ﺧﻮاﻧﻨـﺪه اداﻣﻪ ﻣﻰ ﻳﺎﺑﺪ. ﻣﺜﻼً اﻳﻦﻛﻪ:
- ﺣﺠﻢ ﻓﺮوش ﺑﻴﺎﻧﮕﺮ ﻛﻞ درآﻣـﺪ ﺑﺎﺳـﺘﺜﻨﺎی ﺣـﻖ اﻟﺰﺣﻤـﻪ اﻧﺘﻘﺎل و ﻣﺎﻟﻴﺎت ارزش اﻓﺰوده اﺳﺖ.
- داراﻳـﻰﻫـﺎی ﺛﺎﺑـﺖ ﻣﺸـﻬﻮد ﺑـﻪ ﺑﻬـﺎی ﺗﻤـﺎم ﺷـﺪه اراﺋـﻪ ﻣﻰﺷﻮﻧﺪ.
- ﺣﻖ اﻟﺰﺣﻤﻪ ﺛﺒﺖ ﻧﺎم و ﭘﺮداﺧﺖ ﺣـﻖ اﻣﺘﻴـﺎز ﻃـﻰ دوره ﻗﺮارداد ﻫﺮ ﺑﺎزﻳﻜﻦ ﺑﻪ ﺣﺴﺎب ﺳﻮد و زﻳﺎن ﻣﻨﻈﻮر ﻣﻰﺷﻮد.
- ﺑﻴﺶﺗﺮ ﮔـﺰارش ﻫـﺎی ﺷـﺮﻛﺖ ﻳـﻚ ﺗﺠﺰﻳـﻪ و ﺗﺤﻠﻴـﻞ ﺑﺨﺸﻰ را ﻧﻴﺰ ﺷﺎﻣﻞ ﻣﻰ ﺷﻮد ﻛﻪ ﻓﻌﺎﻟﻴﺖﻫﺎی ﺷﺮﻛﺖ را ﺑﻪﻃﻮر ﻣﻔﺼﻞ و ﺟﺰء ﺑﻪ ﺟﺰء در ﺑﺮﻣﻰﮔﻴﺮد. ﺑﻪ ﻋﻨﻮان ﻣﺜﺎل ﻛﻤﭙ ﺎﻧﻰ ﺑﺮادران ﺗﺤﻠﻴﻞ ﺑﺨﺸﻰ را اراﺋـﻪ ﻣﻰ دﻫﺪ ﻛﻪ ﻧﺸﺎن دﻫﻨﺪه ﺟﻨﺒﻪﻫﺎﻳﻰ از ﻗﺒﻴـﻞ ﺑـﺎزده، ﺳــﻮد، ﻣﺨــﺎرج ﺳــﺮﻣﺎﻳﻪای و ﻣﺎﻧﻨــﺪ آن و ﻫﻤﭽﻨــﻴﻦ ﭼﮕـﻮﻧﮕﻰ ﺗﻘﺴــﻴﻢ آنﻫــﺎ ﺑـﻴﻦ ﻋﻤﻠﻴــﺎت در ﻣﻨــﺎﻃﻖ ﻣﺨﺘﻠﻒ دﻧﻴﺎ اﺳﺖ.
اﮔﺮ ﺷﺮﻛﺖ در ﺑﻴﺶ از ﻳﻚ ﻧﻮع ﻓﻌﺎﻟﻴﺖ ﺗﺠﺎری ﻳـﺎ ﺑـﻴﺶ از ﻳﻚ ﺑﺎزار ﺟﻐﺮاﻓﻴﺎﻳﻰ درﮔﻴﺮ ﺑﺎﺷﺪ، ﻧﻴﺎز ﺑﻪ ﺗﺤﻠﻴﻞ ﺑﺨﺸﻰ در ﻣﻮردﻓﻌﺎﻟﻴﺖﻫﺎی ﺷﺮﻛﺖ اﺳﺖ ﻛﻪ در آن ﻫﺮ ﻓﻌﺎﻟﻴﺖ ﺗﺠﺎری ﻳﺎ ﺳﻄﺢ ﺟﻐﺮاﻓﻴﺎﻳﻰ ﺑﻪ ﻋﻨﻮان ﻳﻚ ﺑﺨﺶ ﺟﺪاﮔﺎﻧـﻪ در ﻧﻈـﺮ ﮔﺮﻓﺘﻪ ﻣﻰﺷﻮد. ﻻزم اﺳﺖ ﺷـﺮﻛﺖﻫـﺎ ﻓـﺮوش، ﺳـﻮد ﻋﻤﻠﻴـﺎﺗﻰ و ﺧـﺎﻟﺺ داراﻳﻰﻫﺎی واﺣﺪ ﺗﺠﺎری را ﺑﺮ اﺳﺎس ﻫﺮ ﻳﻚ از ﺑﺨﺶﻫـﺎی ﻓﻌﺎﻟﻴﺖﻫﺎی ﺗﺠﺎری ﻣﻮرد ﺑﺮرﺳﻰ ﻗﺮار دﻫﻨﺪ. ﺑﺎﺷﮕﺎه وﺣﺪت ﻳﻚ ﺗﺤﻠﻴﻞ ﺑﺨﺸﻰ از ﻓﺮوش اراﺋﻪ ﻣﻰدﻫـﺪ ﻛﻪ ﻧﺸﺎن دﻫﻨﺪه ﭼﮕﻮﻧﮕﻰ اﻳﺠﺎد آن اﺳﺖ. ﺑﻪ ﻋﻨﻮان ﻣﺜـﺎل ﺑﺎﺷﮕﺎه ﻣﺒﻨﺎ از دو ﺳﺮﻓﺼﻞ ﻋﻤـﺪه ﺑـﺮای ﻓـﺮوش اﺳـﺘﻔﺎده ﻣﻰﻛﻨﺪ .ـ ﺑﺎزی و ﻋﻤﻠﻴﺎت ﺗﺠﺎری.
ﺳﺎﻳﺮ اﻗﻼﻣﻰ ﻛﻪ اﻏﻠﺐ در ﻳﺎداﺷﺖﻫﺎی ﺗﻮﺿـﻴﺤﻰ اراﺋـﻪ ﻣـﻰﺷـﻮﻧﺪ ﻋﺒﺎرﺗﻨﺪ از:
- ﺳﻮد ﺣﺎﺻﻞ از ﻓﺮوش داراﻳﻰﻫﺎی ﺛﺎﺑﺖ
- ﺟﺰﺋﻴﺎت ﺧﺎﻟﺺ ﺑﻬﺮه ﭘﺮداﺧﺘﻨﻰ ﺗﻮﺳﻂ ﺷﺮﻛﺖ
- ﮔﺰارﺷﻰ از ﺟﺰﺋﻴﺎت ﻫﺰﻳﻨﻪی ﻛﺎرﻛﻨﺎن
- ﮔﺰارﺷﻰ از ﻣﺎﻟﻴﺎت ﭘﺮداﺧﺖ ﺷﺪه
- ﺗﻮﺿﻴﺢ ﺳﻮد ﺳﻬﺎم ﭘﺮداﺧﺘﻰ ﺑﻪ ﺳﻬﺎﻣﺪاران
- ﺑﻴﺎن ﻛﻠﻰ و ﺷﺮح داراﻳﻰﻫﺎی ﺛﺎﺑﺖ ﻣﺸﻬﻮد و ﻏﻴﺮ ﻣﺸﻬﻮد و روشﻫﺎی اﺳﺘﻬﻼک
- ﺷﺮح ﺳﺮﻣﺎﻳﻪﮔﺬاریﻫﺎی اﻧﺠﺎم ﺷﺪه ﺗﻮﺳﻂ ﺷﺮﻛﺖ
- ﺑﻴــﺎن ﺟﺰﺋﻴــﺎت در ﻣــﻮرد ﻧــﻮع و ﻣﺎﻫﻴــﺖ ﺑــﺪﻫﻜﺎران و ﺑﺴﺘﺎﻧﻜﺎران و ﻣﺒﺎﻟﻎ ﻃﻠﺐ و ﺑﺪﻫﻰ
- ﺷﺮح ﻛﺎﻣﻞ ﻛﻤﻚﻫﺎی ﺑﻼﻋﻮض
- ﺑﻴﺎن ﻣﻔﺼﻞ ﺟﺰﺋﻴﺎت ﺳﺮﻣﺎﻳﻪ ﺳﻬﻤﻰ
- ﮔﺰارﺷﻰ از اﻧﺪوﺧﺘﻪﻫﺎی ﺷﺮﻛﺖ
- ﮔﺰارﺷﻰ از ﺗﻐﻴﻴﺮات وﺟﻮه ﺳﻬﺎﻣﺪاران ﻧﺴﺒﺖ ﺑﻪ ﺳﺎل ﻗﺒﻞ
- ﺑﻴﺎن ﻛﻠﻰ ﻗﺮاردادﻫﺎی ﺑﺎزﻧﺸﺴﺘﮕﻰ
- ﮔﺰارﺷﻰ از ﺑﺪﻫﻰﻫﺎ و ﺳﺎﻳﺮ ﺗﻌﻬﺪات
- اﻋﻼﻣﻴﻪ ﻣﺠﻤﻊ ﻋﻤﻮﻣﻰ ﺳﺎﻻﻧﻪ ﺷﺮﻛﺖ و ﻣـﻮاردی ﻛـﻪ ﻗـﺮار اﺳﺖ ﺷﺎﻣﻞ ﺷﻮد ﺷﻤﺎ ﺑﺎﻳﺪ ﺑﺮای درک ﺑﻬﺘﺮ اﻗﻼم ﻧﺎﻣﻔﻬﻮم ﻳﺎ ﻣﻮاردی ﻛﻪ ﻧﻴﺎز ﺑﻪ ﺗﻮﺿﻴﺢ ﺑﻴﺸﺘﺮ دارد، از اﻳﻦ ﻳﺎدداﺷﺖﻫﺎ اﺳﺘﻔﺎده ﻛﻨﻴﺪ.
ﻳﺎدداﺷﺖﻫﺎیی ﺗﻮﺿﻴﺤﻰ ﺑﺴﻴﺎر ﻣﻔﻴﺪ ﻫﺴﺘﻨﺪ:
واﺣـﺪﻫـﺎی ﺗﺠﺎری ﻣﺨﺘﻠﻒ ﮔﺰارش ﻫﺎی ﺧﻮد را ﺑﻪ دﻟﻴﻞ ﻣﺎﻫﻴﺖ ﻓﻌﺎﻟﻴﺖ ﺗﺠﺎری ﻛﻪ ﺑـﻪ آن ﻣﺸـﻐﻮﻟﻨﺪ، ﺑـﻪ ﮔﻮﻧـﻪای ﻣﺨﺘﻠـﻒ ﺑﻴـﺎن ﻣﻰﻛﻨﻨﺪ. ﺑﻪ ﻋﻨﻮان ﻣﺜﺎل، ﻳﻚ ﺷﺮﻛﺖ ﺗﻮﻟﻴﺪی ﮔﺰارش ﻫـﺎی ﺧﻮد را ﻣﺘﻔﺎوت از ﻳﻚ ﺷﺮﻛﺖ ﺑﺎزرﮔﺎﻧﻰ ﺑﻴﺎن ﻣـﻰ ﻛﻨـﺪ. در ﻣﻮرد ﻳﻚ ﺑﺎﺷﮕﺎه ﺣﺮﻓﻪ ای ﻓﻮﺗﺒﺎل ﻫﺰﻳﻨﻪ ﻋﻤﺪه از دﺳـﺘﻤﺰد ﺑﺎزﻳﻜﻨﺎن ﻧﺎﺷﻰ ﻣﻰﺷﻮد. ﺑﻌﻀﻰ از ﺑﺎﺷﮕﺎهﻫﺎ دﺳـﺘﻤﺰد را در ﺑﻬﺎی ﺗﻤﺎم ﺷﺪه ﻓﺮوش وارد ﻣﻰﻛﻨﻨﺪ در ﺣـﺎﻟﻰﻛـﻪ ﺑﺮﺧـﻰ دﻳﮕﺮ دﺳﺘﻤﺰدﻫﺎ را ﺑﻪ ﻋﻨﻮان ﻫﺰﻳﻨـﻪ در ﻧﻈـﺮ ﻣـﻰﮔﻴﺮﻧـﺪ. ﺧﻮاﻧﻨﺪه ﮔﺰارش ﻫﺎی ﻣﺎﻟﻰ ﻻزم اﺳﺖ ﺑﺪاﻧﺪ ﻛﻪ اﻳﻦ ارﻗﺎم در ﻛﺠﺎ ﻧﺸﺎن داده ﻣﻰ ﺷﻮد ﺑﺪﻳﻦ ﺗﺮﺗﻴـﺐ اﺳـﺖ ﻛـﻪ اﻫﻤﻴـﺖ ﻳﺎدداﺷﺖﻫﺎی ﺗﻮﺿﻴﺤﻰ ﻣﺸﺨﺺ ﻣﻰﺷﻮد.
ﮔﺰارﺷﮕﺮی ﺗﻐﻴﻴﺮات ﺗﺠﺎری
اقلام استثنایی
اﮔﺮ ﺷﺮﻛﺖ ﻳﻚ ﺷﺎﺧﻪ ﻓﻌﺎﻟﻴﺖ ﺗﺠـﺎری را ﺗﺤﺼـﻴﻞ ﻧﻤـﻮده ﻳـﺎ ﻣﺘﻮﻗﻒ ﺳﺎﺧﺘﻪ ﺑﺎﺷﺪ و ﻳﺎ ﺷﺮاﻳﻂ ﻏﻴﺮ ﻣﻌﻤﻮل دﻳﮕـﺮی را ﺗﺠﺮﺑـﻪ ﻛﺮده ﺑﺎﺷﺪ، اﻳﻦ ﻣﻮﺿﻮع ﺑﺎﻳﺪ ﺑﻪ روﺷﻨﻰ ﻣﺸﺨﺺ ﺷﻮد.
ﺟﺪول زﻳﺮ ﻧﺸﺎن ﻣﻰدﻫﺪ ﻛﻪ ﭼﻄـﻮر ﺷﺮاﻳﻂ ﻏﻴﺮﻣﻌﻤﻮل ﻣﻤﻜﻦ اﺳـﺖ در ﻣﺠﻤﻮﻋﻪ ای از ﮔﺰارش ﻫﺎ ﻇﺎﻫﺮ ﺷﻮد. اﻳـﻦ ﺟـﺪول در ﻣـﻮرد ﺳـﻮد آوری ﻧﺴﺒﻰ ﻣﺴﺘﻤﺮ و ﻣﺘﻮﻗﻒﺷﺪه واﺣـﺪ ﺗﺠﺎری ﭼﻪ ﻣﻰﮔﻮﻳﺪ؟ اﻳﻦ ﺟﺪول در ﻣﻮرد آﻳﻨﺪه اﺷﺎره ﺑﻪ ﭼﻪ دارد؟
زﻣﺎﻧﻰﻛﻪ اﻳﻦ ﺷـﺮاﻳﻂ ﻏﻴـﺮﻣﻌﻤـﻮل ﺑـﻪ وﺟـﻮد ﻣـﻰآﻳـﺪ، ﺑـﺮای ﺧﻮاﻧﻨﺪه ﮔﺰارش ﻫـﺎی ﻣـﺎﻟﻰ ﻣﻘﺎﻳﺴـﻪ ﻳـﻚ دوره ﺑـﺎ دوره دﻳﮕـﺮ ﻣﺸﻜﻞ ﻣﻰﺷﻮد. اﺳﺘﺎﻧﺪاردﻫﺎی ﺣﺴـﺎﺑﺪاری در ﻣـﻮارد زﻳـﺮ، اراﺋـﻪ اﻃﻼﻋـﺎت ﺑﻴﺶﺗﺮ را ﻻزم ﻣﻰداﻧﺪ:
- ﺷﺮﻛﺖ ﻓﻌﺎﻟﻴﺖﻫﺎی ﺗﺠﺎری ﺟﺪﻳﺪی را ﺗﺤﺼﻴﻞ ﻧﻤﻮده ﻳﺎ ﻓﻌﺎﻟﻴﺖﻫﺎی ﻗﺒﻠﻰ را ﻓﺮوﺧﺘﻪ ﻳﺎ ﻣﺘﻮﻗﻒ ﺳﺎﺧﺘﻪ اﺳﺖ.
- ﺷﺮﻛﺖ ﻳﻚ ﻗﻠﻢ اﺳﺘﺜﻨﺎﻳﻰ را ﺗﺠﺮﺑﻪ ﻛﺮده اﺳﺖ، ﻳﻌﻨـﻰ ﻳﻚ روﻳﺪاد ﻳﺎ ﻋﺎﻣﻠﻰ ﻛﻪ ﻫـﻢ در ﻧـﻮع ﺧـﻮد و ﻫـﻢ از ﻧﻈـﺮ اﻧﺪازه ﻳﺎ ﻣﻘﻴﺎس ﻏﻴﺮﻣﻌﻤﻮل اﺳﺖ.
ﻫﺮﮔﺎه ﺗﺤﺼﻴﻞ ﻳﺎ ﺗﻮﻗﻒ ﻓﻌﺎﻟﻴﺖ ﺗﺠﺎری رخ دﻫـﺪ، ﻓـﺮوش، ﺑﻬﺎی ﺗﻤﺎم ﺷﺪه ﻓﺮوش، ﻫﺰﻳﻨﻪﻫﺎ و ﺳﻮد ﻋﻤﻠﻴﺎﺗﻰ ﺑﺎﻳﺪ ﺑـﻴﻦ ﺑﺨﺶﻫﺎی ﻣﻨﺎﺳﺐ ﻓﻌﺎﻟﻴﺖ ﺗﺠﺎری ﻣـﻮرد ﺗﺠﺰﻳـﻪ و ﺗﺤﻠﻴـﻞ ﻗﺮار ﮔﻴﺮد.
ﻓﺮوش و ﺳﻮد ﺑﺎﻳﺪ در ﺻﻮرت ﺳﻮد و زﻳـﺎن ﻣـﻮرد ﺗﺠﺰﻳـﻪ و ﺗﺤﻠﻴﻞ ﻗﺮار ﮔﻴﺮد. ﺳـﺎﻳﺮ اﻗـﻼم ﻣﻌﻤـﻮﻻً در ﻳﺎدداﺷـﺖﻫـﺎی ﺗﻮﺿﻴﺤﻰ ﺑﺮرﺳﻰ ﻣﻰﺷﻮﻧﺪ.
رﻫﻨﻤﻮدﻫﺎی ﮔﺰارش اﻗﻼم اﺳﺘﺜﻨﺎﻳﻰ در زﻳـﺮ ﺷـﺮح داده ﻣﻰﺷﻮد.
ﻣﺘﺨﺼﺺ ﻣﺎﻟﻰ ﻣﻰﮔﻮﻳﺪ: “ﺑﺎﻳﺪ اﻳﻦ را ﺑﺪاﻧﻴﺪ !“
اﻗﻼم اﺳﺘﺜﻨﺎﻳﻰ در ﮔﺰارش ﻫﺎی ﻣﺎﻟﻰ ﻳﻚ ﺷﺮﻛﺖ ﺑﺎﻳﺪ ﻣﻄـﺎﺑﻖ ﺑﺎ ﻗـﻮاﻧﻴﻦ ﮔـﺰارش ﺷـﻮﻧﺪ در ﻏﻴﺮاﻳﻦ ﺻﻮرت ﺗﺼﻮﻳﺮی ﮔﻤـﺮاه ﻛﻨﻨﺪه از ﻛـﻞ ﻋﻤﻠﻜـﺮد ﻣـﺎﻟﻰ واﺣﺪ ﺗﺠﺎری اراﺋﻪ ﻣﻰدﻫﻨﺪ.
ﮔﺰارﺷﮕﺮی اﻗﻼم اﺳﺘﺜﻨﺎﻳﻰ
ﻳﻚ ﻗﻠﻢ در ﺻﻮرﺗﻰ اﺳﺘﺜﻨﺎﻳﻰ اﺳﺖ ﻛﻪ:
- ﺑﻪ ﻃﻮر ﻣﻌﻤﻮل ﺑﻪ وﺟﻮد ﻧﻴﺎﻳﺪ، ﻣﺜﻞ ﭘﺮداﺧﺖﻫﺎی اﺿﺎﻓﻰ در زﻣﺎن ﺗﻌﻄﻴﻠﻰ ﻳﻚ ﻛﺎرﺧﺎﻧﻪ.
- ﺑﻪ ﻃﻮر ﻏﻴﺮ ﻣﻌﻤﻮل ﺑﺰرگ ﺑﺎﺷﺪ ﻣﺜﻞ ﻋﺪم ﭘﺮداﺧـﺖ ﺑـﺪﻫﻰ ﺗﻮﺳﻂ ﻳﻚ ﻣﺸﺘﺮی اﺻﻠﻰ.اﻗﻼم اﺳﺘﺜﻨﺎﻳﻰ در ﺻﻮرت ﺳﻮد و زﻳﺎن ﻧﺸﺎن داده ﻣﻰﺷـﻮﻧﺪ
اﻗﻼم اﺳﺘﺜﻨﺎﻳﻰ در ﺻﻮرت ﺳﻮد و زﻳﺎن ﻧﺸﺎن داده ﻣﻰﺷـﻮﻧﺪ ﻳـﺎ ﺑﻪ ﺗﻔﺼﻴﻞ در ﻳﺎدداﺷﺖﻫﺎی ﺗﻮﺿﻴﺤﻰ ﺻﻮرتﻫﺎی ﻣﺎﻟﻰ ﺑﺎ ﺑﻴﺮون ﻛﺸﻴﺪن اﻗﻼم اﺳﺘﺜﻨﺎﻳﻰ، اﻳﺠﺎد ﺗﺼﻮﻳﺮی درﺳﺖ ﺗـﺮ از روﻧﺪ اﺻﻠﻰ ﻋﻤﻠﻜﺮد ﻣﺎﻟﻰ ﻣﻤﻜﻦ ﻣﻰﺷﻮد.
در ﻣﺜﺎل، ﺗﺤﻠﻴﻞ ﻧﺸﺎن ﻣﻰدﻫﺪ ﻛﻪ ﺳﻮدﻫﺎ ﺗﻨﻬﺎ در ﺳـﺎل ۲۰۰۱ و ﺑﻪ واﺳـﻄﻪ اﻗـﻼم اﺳـﺘﺜﻨﺎﻳﻰ اﻓـﺰاﻳﺶ ﻳﺎﻓـﺖ. ﻫﻤـﺎنﻃـﻮرﻛـﻪ ﻣﻰﺑﻴﻨﻴﺪ، اﻳﻦ ﻳﻚ ﺗﺼﻮﻳﺮ ﻛﺎﻣﻼً ﻣﺘﻔﺎوت در ﻣﻮرد ﻋﻤﻠﻜﺮد مالی شرکت ارائه می دهد.
مثال
ﺑﺎﺷﮕﺎه ﻣﻨﭽﺴﺘﺮ ﻳﻮﻧﺎﻳﺘﺪ اﻓﺰاﻳﺶ اﺳﺘﺜﻨﺎﻳﻰ در ﻫﺰﻳﻨﻪ ﻫﺎی اداری ﺧﻮد در ﺻﻮرت ﺳﻮد و زﻳﺎن ۶ ﻣﺎﻫﻪ ﻣﻨﺘﻬـﻰ ﺑـﻪ ۳۱ ژاﻧﻮﻳـﻪ ۲۰۰۱ را در ﻧﺘﻴﺠﻪ ﻣﺨﺎرج اﺳﺘﺜﻨﺎﻳﻰ اﻳﺠﺎد ﺷﺪه در ﺑﺎزﺳﺎزی ﻋﻤﻠﻴﺎت ﺧﺮﻳﺪ و ﻓﺮوش ﺧﻮد ﮔﺰارش ﻧﻤﻮد (ﻣﺜﻞ ﻓﺮوش ﻣﺠﻤﻮﻋﻪ ﻛﻠﻰ ﻛﺎپﻫﺎی ﻳﺎد ﺑـﻮد ﻣﻨﭽﺴﺘﺮ ﻳﻮﻧﺎﻳﺘﺪ)
اﻇﻬﺎرﻧﻈﺮ ﺣﺴﺎﺑﺮﺳﺎن
ﻳﻜﻨﻮاﺧﺘﻰ (ﺛﺒﺎت روﻳﻪ)
اراﺋﻪ ﺻﻮرتﻫﺎی ﻣﺎﻟﻰ ﺑﻪ روش درﺳﺖ و ﻣﻨﺼﻔﺎﻧﻪ و ﻣﻄـﺎﺑﻖ ﺑـﺎ اﺻـﻞ ﻳﻜﻨﻮاﺧﺘﻰ ﺣﺴﺎﺑﺪاری اﻣﺮی ﺿﺮوری اﺳﺖ. اﺻﻞ ﻳﻜﻨﻮاﺧﺘﻰ ﻣﺮﺑﻮط ﺑﻪ اﺳﺘﻔﺎده از روﻳﻪ ﻫﺎی ﺣﺴﺎﺑﺪاری ﻳﻜﺴﺎن در ﺳﺎلﻫﺎی ﻣﺨﺘﻠﻒ، ﻣﺜﻼً در روش ﻣﺤﺎﺳﺒﻪ ﻣﺨﺎرج، در ﺣﺴﺎﺑﺪاری اﺳﺘﻬﻼک و … اﺳﺖ.
در ﮔﺰارش ﺳﺎﻻﻧﻪ و ﺻﻮرتﻫﺎی ﻣﺎﻟﻰ ﺳﺎل ۲۰۰۰ ﺑﺎﺷﮕﺎه وﺣﺪت، ﺣﺴﺎﺑﺮﺳﺎن ﻣﻮارد زﻳﺮ را اﻇﻬﺎر ﻛﺮدﻧﺪ:
ﻣﺒﻨﺎی اﻇﻬﺎر ﻧﻈﺮ ﺣﺴﺎﺑﺮﺳﻰ
ﻣﺎ ﺣﺴﺎﺑﺮﺳﻰ ﺧﻮد را ﺑـﺮ ﻃﺒـﻖ اﺳـﺘﺎﻧﺪاردﻫﺎی ﺣﺴﺎﺑﺮﺳـﻰ ﻣﻨﺘﺸـﺮ ﺷـﺪه ﺗﻮﺳـﻂ ﺳـﺎزﻣﺎن ﺣﺴﺎﺑﺮﺳـﻰ اﻧﺠـﺎم دادﻳـﻢ. ﺣﺴﺎﺑﺮﺳﻰ ﺷﺎﻣﻞ رﺳﻴﺪﮔﻰ ﻧﻤﻮﻧﻪ ای ﺷﻮاﻫﺪ ﭘﺸـﺘﻮاﻧﻪ ﻣﺒـﺎﻟﻎ و اﻓﺸﺎی ﺻﻮرت ﮔﺮﻓﺘﻪ در ﺻﻮرت ﻫﺎی ﻣﺎﻟﻰ و ﻧﻴﺰ ارزﻳـﺎﺑﻰ ﺑﺮآوردﻫﺎی ﻋﻤﺪه و ﻗﻀﺎوتﻫﺎی اﻧﺠﺎم ﺷﺪه ﺗﻮﺳـﻂ ﻣـﺪﻳﺮان در ﺗﻬﻴﻪ ﺻﻮرتﻫﺎی ﻣﺎﻟﻰ و ﺑﺮرﺳﻰ ﻣﻨﺎﺳﺐ ﺑﻮدن روﻳﻪﻫـﺎی ﺣﺴﺎﺑﺪاری ﺑﺎ ﺷﺮاﻳﻂ ﺷﺮﻛﺖ و ﻳﻜﻨـﻮاﺧﺘﻰ و اﻓﺸـﺎی ﻛﺎﻣـﻞ آن ها است. ﺑﺪﻳﻦ ﺗﺮﺗﻴﺐ ، ﺣﺴﺎﺑﺮس ﻗﺎدر ﺑﻪ اﻇﻬﺎر ﻧﻈﺮ اﺳﺖ:
اﻇﻬﺎر ﻧﻈﺮ
ﺑﻪ ﻧﻈﺮﻣﺎ، ﺻﻮرتﻫﺎی ﻣﺎﻟﻰ ﻣﻮرد ﻧﻈﺮ ﺗﺼـﻮﻳﺮی ﻣﻄﻠـﻮب و ﻣﻨﺼﻔﺎﻧﻪ از وﺿﻌﻴﺖ ﺷﺮﻛﺖ و ﮔﺮوه در ۲۹ اﺳﻔﻨﺪ ۱۳۸۵ و ﺻﻮرت ﺳﻮد و زﻳﺎن و ﺟﺮﻳﺎن وﺟﻮه ﻧﻘﺪ ﮔﺮوه در ﺳﺎل ﻣﺎﻟﻰ اراﺋﻪ ﻣﻰدﻫﺪ.
ﺧﻼﺻﻪ ﺻﻮرت ﻫﺎی ﻣﺎﻟﻰ
